Autor: kancelariadbopolska

Rząd wspiera roboty. Sprawdź, jak zdobyć na nie pieniądze

Posted on | by kancelariadbopolska

Rok 2022 to czas sporych zmian w podatkach. Od 1 stycznia przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi na robotyzację. Co to oznacza i jak z niej skorzystać? Wyjaśniamy!

Sytuacja gospodarcza Polski budzi wiele niepokojów. Według wstępnych danych Głównego Urzędu Statystycznego, średni poziom cen towarów i usług konsumpcyjnych w czerwcu 2022 r. był o 15,6% wyższy niż w ub. Roku. Galopująca inflacja i niepewna sytuacja gospodarcza spędzają sen z powiek wielu przedsiębiorcom chcącym cyfryzować biznes.  Z pomocą przychodzą im jednak ulgi i dotacje.

Ulga na robotyzację – co to oznacza?

Jedną z nich jest ulga na robotyzację. Ma ona  na celu zachęcenie polskich przedsiębiorstw do unowocześnienia procesów produkcyjnych, promocji rozwoju robotyzacji przemysłowej i wsparcie transformacji cyfrowej. Choć ulga obowiązuje dopiero od 2022 roku, to będzie funkcjonować podobnie do obowiązującej już ulgi B+R. To oznacza, że podatnik prowadzący działalność produkcyjną i inwestujący w zakup nowoczesnych robotów ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania poniesionych w tym celu kosztów.

Kto może skorzystać z ulgi?

Z ulgi mogą skorzystać zarówno płatnicy PIT, jak i CIT inwestujący w robotyzację. Sposób odliczania, bez różnicy w limitach ma przysługiwać wszystkim przedsiębiorcom, niezależnie od ich wielkości. I choć zgodnie z ostatnią nowelizacją ustaw, nie są planowane ograniczenia do konkretnych branż, to ulga w dużej mierze będzie kierowana do firm, specjalizujących się w produkcji przemysłowej. Ma ona być odpowiedzią na zapotrzebowanie firm w zakresie modernizacji zakładów produkcyjnych czy redukcję pracy manualnej w ramach automatyzacji.

Kosacka o uldze: Jest duże zainteresowanie

Jak podkreśla Dorota Kosacka, doradca podatkowy w DBO Polska sp. z o.o., wśród naszych klientów widać duże zainteresowanie tym preferencyjnym rozwiązaniem podatkowym. – Każda firma, w szczególności produkcyjna, powinna dokonać analizy planowanych inwestycji pod kątem możliwości skorzystania z ulgi na robotyzację. Jest ona ciekawym, nowym rozwiązaniem, obok ulgi B+R, ulgi na produkcję próbną i wprowadzenie nowego produktu na rynek oraz ulgi na zwiększenie przychodów ze sprzedaży – tłumaczy ekspert

Ile i na co?

Przedsiębiorcy, którzy będą chcieli skorzystać z ulgi będą mogli odliczyć 50 proc. kosztów, poniesionych w inwestycje w robotyzację.  Przykładowo, z 1 miliona zł zainwestowanego w robotyzację, podatnik będzie mógł odzyskać 95 000 zł tj. o taką kwotę mniejszy podatek zapłaci, jeśli rozlicza się wg stawki 19%.

Odliczenie w dużej mierze dotyczy:

  • zakupu lub leasingu finansowego nowych robotów i kobotów,
  • zakupu oprogramowania niezbędnego do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów, kobotów i innych środków trwałych z zakresu robotyzacji,
  • zakupu osprzętu (np. torów jezdnych, obrotników, sterowników, czujników ruchu, efektów końcowych),
  • zakupu urządzeń bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP),
  • kosztów szkoleń dla pracowników, którzy będą obsługiwali nowy sprzęt.

Ulga będzie obowiązywać przez 5 lat i będzie obejmować wydatki, które są poniesione od 2022 roku do 2026 roku.

Proces przekształcania spółek. Jak to wygląda w praktyce? Wyjaśniamy!

Posted on | by kancelariadbopolska

Przed omówieniem tytułowych skutków przekształcenia trzeba najpierw wyjaśnić czym jest samo przekształcenie spółki. Najprościej mówiąc, polega ono na zmianie formy prawnej spółki przy jednoczesnym zachowaniu tożsamości podmiotowej większości praw i obowiązków jej przysługujących (np. zgromadzonego majątku, zawartych umów, pracowników, kontrahentów itp.).

Ogólna zasadą jest więc, że spółce przekształconej przysługują wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej. Pozostaje w szczególności podmiotem zezwoleń, koncesji oraz ulg, które zostały przyznane spółce przed jej przekształceniem, chyba że ustawa lub decyzja o udzieleniu zezwolenia, koncesji albo ulgi stanowi inaczej. Podobnie brzmią reguły następstwa prawnego w przypadku przekształcania przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w spółkę kapitałową.

Jak wynika z w/w regulacji, rozważając kwestie związane z kontynuacją uprawnień wynikających ze zwolnień, koncesji czy ulg, pomimo ogólnej zasady zakładającej przejście tych uprawnień na spółkę przekształconą, każdorazowo należałoby jednak sprawdzić czy z treści ustawy lub decyzji nie wynika odmienne podejście do tego zagadnienia. Przykładowo, jak wynika z brzmienia ustawy z dnia 6 września 2001 r. Prawo farmaceutyczne, do zezwolenia na prowadzenie apteki ogólnodostępnej nie stosuje się przytoczonych wyżej przepisów w przypadku przekształcenia spółki cywilnej w spółkę handlową oraz spółki handlowej w inną spółkę prawa handlowego, chyba że spółka powstała w wyniku przekształcenia (przekształcona) spełnia warunki otrzymania takiego zezwolenia oraz nie zachodzą przesłanki uniemożliwiające jego wydanie.

Co wolno przewoźnikowi, a co handlarzowi bronią?

Specyficznie wygląda również kontynuacja w przypadku zezwolenia na wykonywanie zawodu przewoźnika drogowego, licencji wspólnotowej na podjęcie i wykonywanie międzynarodowego transportu drogowego, licencji w zakresie przewozu osób czy licencji w zakresie pośrednictwa.  Ustawa z dnia 29 grudnia 1992 r. o radiofonii i telewizji odrębnie reguluje natomiast kwestie związane z przeniesieniem uprawnień wynikających z koncesji na rozpowszechnianie programów radiowych i telewizyjnych. Szczególną regulację w zakresie omawianego zagadnienia prawnego przewiduje również ustawa z dnia 13 czerwca 2019 r. o wykonywaniu działalności gospodarczej w zakresie wytwarzania i obrotu materiałami wybuchowymi, bronią, amunicją oraz wyrobami i technologią o przeznaczeniu wojskowym lub policyjnym.

Co należy pamiętać przy przekształcaniu spółki?

Przekształcając spółkę należy również pamiętać o podatkowych skutkach tego procesu. Ogólną zasadą jest, że osobowa spółka handlowa powstała w wyniku przekształcenia innej spółki niemającej osobowości prawnej lub spółki kapitałowej wstępuje we wszystkie przewidziane w przepisach podatkowe prawa i obowiązki przekształcanej spółki. Przejmie więc ona np. prawa i obowiązki wynikające z decyzji w przedmiocie rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowych. Podobna zasada ma również zastosowanie do jednoosobowej spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, z tym jednak wyjątkiem, że przechodzą na nią jedynie prawa przysługujące przedsiębiorcy, z wyłączeniem jednak tych, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych. Jeśli chodzi o zobowiązania to przekształcona spółka odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z przedsiębiorcą za powstałe do dnia przekształcenia zaległości podatkowe przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W przypadku przekształcania przedsiębiorcy przejście praw podatkowych odbywa się więc z mocy prawa, a przejęcie obowiązków na zasadzie odpowiedzialności osób trzecich.

Należy pamiętać, że przedstawiony powyżej katalog wyjątków ma charakter jedynie przykładowy. Omówione odstępstwa wynikają jedynie z ustaw. Ponownie warto podkreślić, że rozważając kwestie przejścia uprawnień należy zawsze sprawdzić czy z treści konkretnej ustawy bądź decyzji o udzieleniu danego zwolnienia, koncesji czy ulgi nie wynikają inne założenia.

Fundusze unijne, a przekształcanie spółki?

W kontekście skutków prawnych przekształcania spółek warto jeszcze poruszyć kwestie związane z korzystaniem z funduszy unijnych przez spółkę przekształcaną. Dofinansowanie unijne może stanowić istotne źródło wsparcia finansowego spółki, jednak skorzystanie z tych środków  czasami związane jest z obowiązkiem przestrzegania rygorystycznych warunków przewidzianych w umowie o dofinansowanie. Nierzadko w umowach tych znajdują się dodatkowe wymogi związane ze zmianą formy organizacyjnej spółki. Co do zasady, przekształcenie spółki, która jest beneficjentem funduszy unijnych nie jest zakazane, o ile nie spowoduje to zmiany celu dofinansowanego projektu lub istotnej zmiany statusu danego podmiotu (np. utraty wymaganego przy danym projekcie statusu MŚP). Takie przekształcenie może się jednak wiązać z obowiązkiem uzyskania zgody podmiotu przyznającego dofinansowanie lub obowiązkiem poinformowania o tej zmianie. Przed przekształceniem spółki korzystającej z dofinansowania warto więc sprawdzić czy z warunków pozyskania tych środków lub z umowy o dofinansowanie nie wynikają jakieś dodatkowe wymogi związane z przekształcaniem spółek.

Skutki przekształcania spółek nie rozciągają się jednak tylko na stosunki o charakterze administracyjnoprawnym, których dotyczyły omówione do tej pory zagadnienia. Z zasadą kontynuacji mamy również do czynienia w przypadku praw i obowiązków o charakterze cywilnoprawnym. Spółka przekształcona staje się ich podmiotem szczególnie gdy wynikają one z praw rzeczowych i z zobowiązań. Z pewnością przejdzie na nią prawo własności nieruchomości przysługujące wcześniej spółce przekształcanej, w tym również prawo własności nieruchomości rolnej. Dodatkowo, jak wynika z orzecznictwa, po przekształceniu skuteczne pozostają wcześniej udzielone przez spółkę przekształcaną pełnomocnictwa (postanowienie SN z 30.06.2020 r., sygn. I CZ 15/20).

Nowa ustawa deweloperska. Co nas czeka? Wyjaśniamy!

Posted on | by kancelariadbopolska

1 lipca 2022 r. to nie tylko istotny dla podatników, przełomowy dzień w prawie podatkowym, ale również ważna data dla nabywców lokali mieszkalnych lub domów jednorodzinnych oraz deweloperów. Tego dnia weszła w życie tzw. nowa ustawa deweloperska, czyli ustawy z dnia 20 maja 2021 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego oraz Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym. Co to oznacza dla potencjalnych kupców? Wyjaśniamy!

Na potrzeby w/w ustawy na nowo zdefiniowano m.in. pojęcie nabywcy, którego chronią przepisy tego aktu prawnego. Termin ten odnosi się tylko do osoby fizycznej, która w celu niezwiązanym bezpośrednio z jej działalnością gospodarczą lub zawodową, zawiera z deweloperem umowę dotyczącą lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego. Jeśli natomiast chodzi o pojęcie dewelopera to w myśl ustawy obejmuje ono wszystkich przedsiębiorców, którzy sprzedają mieszkanie lub dom na rzecz nabywcy, o ile przeniesienie praw na tego typu podmiot następuje po raz pierwszy. Część przepisów ustawy ma więc również zastosowanie do tzw. flipperów, czyli podmiotów, które w sposób zorganizowany kupują mieszkania po okazyjnych cenach, wprowadzają w nich niewielkie zmiany, a następnie sprzedają z dużym zyskiem.

Rachunek na realizację inwestycji

Nowa ustawa formalizuje również obowiązek prowadzenia rachunku powierniczego odrębnie dla każdego etapu przedsięwzięcia deweloperskiego. Dodatkowo deweloper ma obowiązek posiadania mieszkaniowego rachunku powierniczego do dnia przeniesienia praw z ostatniej umowy deweloperskiej, a nie jak dotychczas do momentu uzyskania pozwolenia na budowę.

Deweloperski Fundusz Gwarancyjny

Jak wynika z samej nazwy ustawy, powołuje ona do życia Deweloperski Fundusz Gwarancyjny (dalej: Fundusz), czyli nową instytucję, która stanowi wyodrębniony rachunek w Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym. Celem powołanego Funduszu jest pokrycie strat nabywcy np. w przypadku, gdy deweloper lub bank prowadzący fundusz powierniczy upadnie, a inwestycja zostanie przerwana. Środki Funduszu pochodzą m.in. ze składek należnych od deweloperów. W ustawie wskazano maksymalną wysokość tych składek, która wynosi 1% od wpłat dokonanych przez nabywców przy stosowaniu otwartych mieszkaniowych rachunków powierniczych oraz 0,1% w przypadku tych zamkniętych. Aktualne wysokości obciążeń deweloperów ustala natomiast rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii, zgodnie z którym wynoszą one odpowiednio 0,45% oraz 0,1%. Co istotne, składki przekazane na Fundusz nie podlegają zwrotowi.

Umowy rezerwacyjne

W omawianej ustawie znalazły się również przepisy dotyczące umów rezerwacyjnych. Co prawda, takie umowy funkcjonowały już wcześniej, ale nie posiadały odpowiedniej regulacji i opierały się głównie na zasadzie swobody umów, przez co cechowała je duża różnorodność. Obecnie każda taka umowa zawierana jest na czas określony, w formie pisemnej pod rygorem nieważności. Jej stronami są deweloper oraz rezerwujący, czyli osoba zainteresowana ofertą sprzedaży. Przedmiotem umowy jest natomiast zobowiązanie do czasowego wyłączenia z oferty sprzedaży lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego wybranego przez rezerwującego. Umowa, poza elementami obligatoryjnymi, może również zawierać postanowienia dotyczące opłaty rezerwacyjnej, przy czym jej wysokość nie może przekroczyć 1% ceny lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego określonej w prospekcie informacyjnym. Opłata jest zaliczana na poczet ceny nabycia praw wynikających z umowy deweloperskiej. Może być ona również zwrócona np. w sytuacji, gdy rezerwujący nie uzyskał pozytywnej decyzji kredytowej albo przyrzeczenia udzielenia kredytu.

Odpowiedzialność karna dewelopera

Ustawa nakłada również na deweloperów szereg obowiązków. Przykładowo, podmioty ten muszą, przed rozpoczęciem sprzedaży, posiadać zgodę banku na bezobciążeniowe wyodrębnienie lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego po zapłacie przez nabywcę całej ceny. Ponadto, w ustawie zawarte zostały przepisy odnoszące się do odpowiedzialności karnej deweloperów. Będą oni odpowiadali m.in. za niezapewnienie nabywcy środków ochrony w postaci rachunku powierniczego oraz za niesporządzenie prospektu informacyjnego. Co warte pokreślenia, nowa ustawa nie ma zastosowania do przedsięwzięć deweloperskich, w których sprzedaż rozpoczęła się przed dniem 1 lipca 2022 r. i w których przed tym dniem zawarta została przynajmniej jedna umowa deweloperska. Do tego typu inwestycji, przez okres 2 lat, będą miały zastosowanie dotychczasowe przepisy.

Nowa procedura przekształcania spółek

Posted on | by kancelariadbopolska

W 2020 roku weszła w życie nowelizacja ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych, która wprowadziła istotne zmiany przepisów dotyczących przekształceń spółek prawa handlowego.

Za pierwszoplanową modyfikację niewątpliwie uznać trzeba odejście od zasady badania planu przekształcenia spółki handlowej przez biegłego rewidenta. Obecnie udział tego podmiotu jest obligatoryjny jedynie w wyjątkowych, przewidzianych prawem sytuacjach, a zasadą jest jego brak. Zgodnie z tymi wyjątkami, plan przekształcenia jakiejkolwiek spółki w spółkę akcyjną należy poddać badaniu biegłego rewidenta w zakresie poprawności i rzetelności oraz w celu ustalenia, czy wycena składników majątku (aktywów i pasywów) spółki przekształcanej jest rzetelna. Ponadto, badany jest również plan przekształcenia przedsiębiorcy w zakresie jego poprawności i rzetelności.

Kolejną zmianą w zakresie przekształceń była likwidacja formalnego wymogu zawarcia umowy lub podpisania statutu spółki przekształcanej. Dla ważności całego procesu przekształcenia wystarczające będzie sporządzenie planu przekształcenia wraz z wymaganymi załącznikami, powzięcie uchwały o przekształceniu, powołanie członków organów spółki przekształconej albo określenie wspólników prowadzących sprawy tej spółki i reprezentujących ją oraz oczywiście dokonanie wpisu do rejestru spółki przekształconej i skorelowane z nim wykreślenie spółki przekształcanej.

Omawiana nowelizacja wprowadziła również zasadę, zgodnie z którą wszyscy wspólnicy spółki przekształcanej, a nie jak dotychczas tylko ci uczestniczący w przekształceniu, stają się z dniem przekształcenia wspólnikami spółki przekształconej. Konsekwencją tej zmiany jest zniesienie obowiązku składania przez wspólników oświadczenia o przystąpieniu do spółki przekształconej. Istotnym wyjątkiem od powyższej zasady jest jednak sytuacja, w której wspólnik głosował przeciwko uchwale o przekształceniu spółki kapitałowej w spółkę osobową i zażądał zaprotokołowania tego sprzeciwu w terminie tygodnia od podjęcia uchwały. W takim przypadku może on żądać odkupu jego udziałów lub akcji w spółce przekształcanej. Co ważne, przekształcenie nie dojdzie do skutku, jeśli wszystkie udziały lub akcje wspólników, którzy żądają odkupu, nie zostaną odkupione. W konsekwencji do wniosku o wpis przekształcenia do rejestru trzeba załączyć oświadczenia wszystkich członków zarządu, że wszystkie udziały albo akcje wspólników, którzy żądali odkupu, zostały odkupione.

W wyniku nowelizacji zmianie uległy też zasady związanie z zawiadamianiem wspólników o zamiarze podjęcia uchwały o przekształceniu. Obecnie spółka dokonuje takiego zawiadomienia dwukrotnie, w sposób przewidziany dla zawiadamiania wspólników spółki przekształcanej. Pierwsze zawiadomienie powinno być dokonane nie później niż na miesiąc przed planowanym dniem podjęcia tej uchwały, a drugie w odstępie nie krótszym niż dwa tygodnie od daty pierwszego zawiadomienia.

Zmianie uległa również treść samej uchwały o przekształceniu. Obecnie uchwała powinna zawierać przynajmniej następujące elementy:

  • typ spółki, w jaki spółka zostaje przekształcona,
  • w przypadku przekształcenia w spółkę komandytowo-akcyjną, spółkę z ograniczona odpowiedzialnością lub spółkę akcyjną- wysokość kapitału zakładowego, a w przypadku przekształcenia w spółkę komandytową- wysokość sumy komandytowej,
  • zakres praw przyznanych osobiście wspólnikom uczestniczącym w spółce przekształconej, jeżeli przyznanie takich praw jest przewidziane,
  • w przypadku przekształcenia w spółkę kapitałowo- nazwiska i imiona członków zarządu spółki przekształconej, a w przypadku przekształcenia w spółkę osobową- nazwiska i imiona wspólników prowadzących sprawy spółki i mających reprezentować spółkę przekształconą,
  • zgodę na brzmienie umowy albo statutu spółki przekształconej.

W tym miejscu warto jeszcze zauważyć, że podjęcie uchwały o przekształceniu zastępuje zawarcie umowy spółki przekształconej albo zawiązanie przekształconej spółki akcyjnej oraz powołanie organów spółki przekształconej. Dodatkowo, w kontekście uchwały o przekształceniu, należy jeszcze wspomnieć, iż obecnie nie można zaskarżyć uchwały jedynie na podstawie zastrzeżeń dotyczących wartości udziałów albo akcji ustalonej na potrzeby w/w odkupu.

Z perspektywy czasu stwierdzić można, że wprowadzone zmiany są korzystne. Dzięki ograniczeniu udziału biegłego rewidenta w procedurze przekształcania niektórych spółek skraca się czas trwania tego procesu. Przykładowo, w większości przypadków nie ma już potrzeby składania do sądu wniosku o wyznaczenie biegłego, oczekiwania na jego wyznaczenie oraz na wydanie przez biegłego opinii. Dodatkowo, nowelizacja zmniejszyła koszty całego procesu, ponieważ ponoszenie wydatków na biegłego nie zawsze jest konieczne.

Polski Ład 2.0 wszedł w życie. Oto najważniejsze zmiany

Posted on | by kancelariadbopolska

Zmiany w systemie podatkowym. Od 1 lipca wszedł w życie Polski Ład 2.0. Najważniejszą zmianą jest obniżenie stawki podatku z 17 na 12 proc. To oznacza, że od lipca czekają nas wyższe wynagrodzenia, ale nie tylko. Na co powinni się przygotować podatnicy? Przedstawiamy najważniejsze szczegóły.

Po tym, jak na Polski Ład spadła fala krytyki, Sejm znowelizował przepisy w systemie podatkowym. Od 1 lipca wszedł Polski Ład 2.0. , który zmniejsza stawkę podatkową z 17 do 12 proc. Zmianie nie ulega kwota wolna od podatku, która została już wcześniej podniesiona do 30 tys. zł rocznie.

Większe wynagrodzenie nawet o 200 zł

Z analizy firmy DBO Polska sp. z o.o. wynika, że na Polskim Ładzie 2.0 najwięcej zyskają osoby, których roczne dochody zbliżają się do granicy 120 tys. zł rocznie. I tak, pracownik zarabiający 5 tys. zł brutto miesięcznie dzięki obniżeniu PIT otrzyma wypłatę wyższą o 125 zł. Natomiast ci, którzy zarabiają 10 tys. zł miesięcznie, mogą liczyć na większe pensje nawet o 210 zł.
Wraz z nowelizacją Polskiego Ładu, czeka nas również likwidacja tzw. ulgi dla klasy średniej. Pomysł ten był wielokrotnie krytykowany z powodu zawiłego sposobu wyliczania ulgi. Podatnicy obawiali się, że gdy zdecydują się na uwzględnienie jej w miesięcznej pensji i pod koniec roku przekroczą próg, będą zmuszeni zwrócić równowartość ulgi.

Już nie 1, a 1,5 proc.

Wraz z PIT-em przekazujemy 1 proc. podatku na organizacje pożytku publicznego. Teraz, kwota jaka trafi do fundacji czy NGO się zwiększy. Wprowadzony od 1 lipca Polski Ład 2.0 zakłada podniesienie odpisu z 1 do 1,5 proc., dzięki czemu więcej pieniędzy trafi do organizacji pożytku publicznego.
Zmiany w „Polskim Ładzie 2.0” dotkną też przedsiębiorców. Od 1 lipca ci, którzy zdecydowali się na podatek liniowy, zmniejszą podstawę opodatkowania o składki zdrowotne, przy czym limitem będzie tutaj 8,7 tys. zł. Osoby, rozliczające się zryczałtowanym podatkiem dochodowym będą mogli odliczyć od dochodu 50 proc. zapłaconych składek, a przedsiębiorcy rozliczający się kartą podatkową – 19 proc.

„To może przynieść wymierne korzyści”

Dorota Kosacka, doradca podatkowy w DBO Polska zwraca też uwagę na wprowadzoną nowelizacją możliwość zmiany formy opodatkowania za 2022. Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym mogą zadecydować przy rozliczeniu rocznym o zmianie sposobu opodatkowania za 2022 r. z podatku liniowego na skalę podatkową. W przypadku ryczałtu możliwa jest zmiana na skalę podatkową za cały rok 2022 lub II półrocze 2022. W tym ostatnim przypadku konieczne jest do 22 sierpnia 2022 r. zawiadomienie organu podatkowego. Taka zmiana formy opodatkowania może w wielu przypadkach przynieść wymierne korzyści podatkowe.

Udzielenie pożyczki pieniężnej a VAT i PCC

Posted on | by kancelariadbopolska

Udzielanie pożyczek pieniężnych pomiędzy podmiotami gospodarczymi może budzić pewne wątpliwości na gruncie VAT i PCC. Czy taka czynność podlega opodatkowaniu?

Zgodnie z najnowszą interpretacją podatkową czynność udzielenia pożyczki pieniężnej:

– podlega opodatkowaniu VAT

Przekazanie środków pieniężnych (a zatem wartości o charakterze niematerialnym) na rzecz pożyczkobiorcy, na określony okres czasu, za ustalonym wynagrodzeniem (oprocentowaniem), uzyskiwanym w ustalonych okresach rozliczeniowych, stanowi wykorzystywanie tych środków w sposób ciągły i w celach zarobkowych. Nie ma znaczenia przy tym fakt, iż następuje to poza dotychczasowym przedmiotem działalności gospodarczej pożyczkodawcy – działanie to należy identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny podmiotu, a więc pożyczkodawcę należy uznać za podatnika podatku VAT.

Udzielanie pożyczek przez podatnika podatku VAT spełnia zatem przesłanki uznania tych czynności za podlegające opodatkowaniu, niezależnie od częstotliwości i celu ich udzielenia, czy statusu nabywcy.

– jest zwolniona z podatku VAT

Mimo, że udzielenie pożyczki jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, to mieści się ona w zakresie czynności, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, a zatem jest ona zwolniona z podatku VAT.

– nie podlega opodatkowaniu PCC

Skoro czynność udzielenia pożyczki jest czynnością zwolnioną z podatku VAT, to podmiot na którym, w świetle art. 4 pkt 7 ustawy o PCC spoczywa obowiązek podatkowy w tym podatku, nie jest obowiązany do jego zapłaty. W świetle art. 2 pkt 4 lit b) ustawy o PCC nie podlegają bowiem podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności.

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 czerwca 2022 r., nr 0113-KDIPT1-2.4012.297.2022.2.AM

Wygrana przed NSA – ważny wyrok dla podatników

Posted on | by kancelariadbopolska

Zeskanowany dokument papierowy z podpisem elektronicznym niezgodny z przepisami

Organ nie może doręczać pism w dowolny, dogodny dla siebie sposób.

Zgodnie z przepisami, w przypadku gdy organ podatkowy doręcza pełnomocnikowi strony pismo za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jest obowiązany sporządzić to pismo w formie dokumentu elektronicznego i opatrzyć podpisem elektronicznym.

Jak stwierdził NSA ,,Jeżeli organ podatkowy wyda orzeczenie w formie tradycyjnej, tzn. w wersji papierowej, podpisując je odręcznie i zeskanuje do PDF, a następnie wyśle pełnomocnikowi plik PDF za pomocą środków komunikacji elektronicznej (jak to miało miejsce w spornym przypadku), doręczenie takie jest bezskuteczne, gdyż niespełniające wymogów art. 144 § O.p.’’

 

Postanowienia niezaskarżalne również podlegają obowiązkowi doręczenia

Organ podatkowy jest gospodarzem postępowania podatkowego – w jego trakcie wydaje postanowienia, które można zaskarżyć od razu oraz te, które podlegają zaskarżeniu dopiero w odwołaniu od decyzji podatkowe.

Zgodnie z regułami rządzącymi postępowaniem podatkowym, w tym zasady oficjalności doręczeń, postanowienia podlegają obowiązkowi doręczenia, o ile nie są one ustnie zgłaszane do protokołu.

Wbrew twierdzeniom organu podatkowego, na co wskazał NSA w wydanym wyroku, sformułowany w przepisach ordynacji podatkowej obowiązek doręczania na piśmie postanowień, od których służy zażalenie lub skarga do sądu administracyjnego, nie oznacza, że postanowienia niezaskarżalne nie podlegają doręczeniu.

W konsekwencji tylko postanowienia niezaskarżalne, które zostały doręczone, wchodzą do obrotu prawnego

 

Skan protokołu kontroli podatkowej niedopuszczalny

W zgodzie z ordynacją podatkową protokół kontroli jest sporządzany w dwóch egzemplarzach. Jeden z nich doręcza się kontrolowanemu (z wyłączeniem załączonych do protokołu kontroli fotokopii, odpisów i wydruków z akt, ksiąg oraz innych dokumentów udostępnianych przez kontrolowanego, które zostały zwrócone przez kontrolującego).

Organ podatkowy ma zatem obowiązek sporządzenia i podpisania protokołu kontroli w tzw. formie papierowej. Pełnomocnik nie może zatem otrzymać wyłącznie skanu protokołu za pośrednictwem ePUAP – nie jest to doręczenie pisma za pokwitowaniem ani też za urzędowym poświadczeniem odbioru, za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej.

Doręczenie skanu protokołu kontroli podatkowej oznacza, że nie funkcjonuje on w obrocie prawnym jako akt procesowy kończący kontrolę podatkową, a w efekcie kontrola nie została zakończona, mimo upływu terminu wyznaczonego w upoważnieniu do przeprowadzenia kontroli.

Jak stwierdził sąd ,,brak wejścia do obrotu prawnego protokołu kontroli wskutek jego niedoręczenia kontrolowanemu powoduje, że w toczącym się w następstwie tej kontroli postępowaniu podatkowym protokół ten, ani zgromadzone w toku kontroli dokumenty, nie mogą stanowić dowodu w tym postępowaniu. Tylko bowiem dowody zgromadzone w prawidłowo przeprowadzonej kontroli podatkowej zwieńczonej prawidłowo doręczonym protokołem kontroli mogą stanowić dowód w postępowaniu podatkowym w rozumieniu art. 181 O.p.’’

Niezmiernie cieszymy się, że sąd podzielił nasze stanowisko.

 

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 lutego 2022 r., sygn. akt I FSK 2454/18

Polski Ład 2.0

Posted on | by kancelariadbopolska

Dnia 13 czerwca 2022 r. prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, zwaną popularnie Polski Ład 2.0, która zawiera kolejne rewolucyjne zmiany przepisów podatkowych.

Jedną z najważniejszych modyfikacji będzie obniżenie stawki podatku w pierwszym przedziale skali podatkowej z dotychczasowych 17% na 12%. Obniżka dotyczy zarówno osób uzyskujących  dochodów z tytułu umowy o pracę i umowy zlecenie, jak i przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej. Jej konsekwencją jest również obniżka kwoty zmniejszającej podatek z 5 100 zł do 3 600 zł. Co istotne, przedmiotowa zmiana wejdzie w życie 1 lipca 2022 r., ale będzie miała zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. Obniżce z 17% na 12% ulegnie również zryczałtowana stawka podatku od tzw. drobnych zleceń.

W związku z obniżeniem stawki podatku dochodowego ustawodawca dał również możliwość zmiany formy opodatkowania na opodatkowanie według skali w trakcie bieżącego roku podatkowego podatnikom, którzy uzyskują dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Podmioty, które na początku roku wybrały podatek liniowy jako formę opodatkowania będą mogły zmienić swoją decyzję składając odpowiednie zeznanie roczne za rok 2022. Zmiana formy opodatkowania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na skalę podatkową będzie natomiast możliwa:

  • na pół roku, gdy podatnik w okresie od 1 lipca 2022 r. do 22 sierpnia 2022 r. złoży oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania dla przychodów osiągniętych od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.,
  • na cały rok 2022, gdy podatnik złoży w ustawowym terminie odpowiednie zeznanie roczne za rok 2022.

W/w nowelizacja zlikwiduje również obowiązującą od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulgę dla klasy średniej, która była szeroko krytykowana głównie ze względu na skomplikowany algorytm wykorzystywany do jej wyliczenia. Nadal będzie jednak istniała pewna możliwość skorzystania z tej preferencji, ponieważ na organie podatkowym ciążył będzie obowiązek obliczenia tzw. hipotetycznego podatku, który uwzględniać będzie ulgę dla klasy średniej i jeśli okaże się, że podatnik stracił na likwidacji ulgi będzie mu przysługiwało prawo do żądania zwrotu kwoty różnicy.

Omawiana nowelizacja częściowo złagodzi również negatywne skutki zniesionej pierwszą wersja Polskiego Ładu możliwości odliczania składki zdrowotnej od podatku. Modyfikacje dotyczyć będą jedynie przedsiębiorców opodatkowanych liniowo, ryczałtem lub kartą podatkową. Przedstawiciele pierwszej z wymienionych grup będą mogli odliczyć od dochodu składki zapłacone na ubezpieczenie zdrowotne do maksymalnej wysokości 8 700 zł rocznie, przy czym kwota ta będzie podlegała corocznej waloryzacji. Podatnicy opodatkowani ryczałtem odliczą od uzyskanego przychodu 50% zapłaconych w danym roku składek na ubezpieczenie zdrowotne. Podmioty korzystające z karty podatkowej będą natomiast mogły obniżyć podatek o 19 % zapłaconych składek.

Wraz z wejściem w życie omawianej ustawy zlikwidowana zostanie również wprowadzona 1 stycznia 2022 r. możliwość odliczenia 1 500 zł przysługująca samotnym rodzicom. W jej miejsce wróci obowiązujący wcześniej sposób wspólnego rozliczania samotnych rodziców z dzieckiem. Oznacza to, że w takim przypadku podatek będzie określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, przy czym do dochodów takich nie będą zaliczane dochody (przychody) opodatkowane w sposób zryczałtowany.

Istotną zmianą będzie również zniesienie obowiązku podwójnego liczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych według zasad obowiązujących w 2021 r. oraz wedle nowych zasad.

Od lipca zacznie obowiązywać też wiele nowych preferencji dla rodziców, opiekunów i dzieci. Przykładowo zwiększona zostanie kwota, jaką może zarabiać dziecko bez utraty przez rodziców preferencji podatkowych. Zostanie ona zwiększona do wysokości 12-krotności kwoty renty socjalnej i po zmianach w 2022 roku wyniesie 16 061,28 zł. Dodatkowo, do dochodu rodziców nie będą doliczane renty rodzinne małoletnich dzieci.

Nowelizacja rozszerzy również katalog zwolnień w podatku dochodowym od osób fizycznych. Preferencje takie jak tzw. zerowy pit dla młodych, zwolnienie dla rodzin 4+, ulga dla pracujących seniorów oraz ulga na powrót poszerzone zostaną o przychody uzyskiwane z tytuły zasiłku macierzyńskiego.

Nowe przepisy ujednolicą także terminy składania zeznań podatkowych: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT36-L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, i PIT-39, które będą składane od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Inna będzie również wysokość kwoty, o którą  można pomniejszy podstawę opodatkowania w związku z zapłaceniem składki członkowskiej na rzecz związków zawodowych. Wzrośnie ona z 300 zł do 500 zł.

W podpisanej przez Prezydenta ustawie znalazła się również uwzględniona przez Sejm poprawka Senatu, zgodnie z którą od 1 stycznia 2023 r. na organizacje pozarządowe o statusie organizacji pożytku publicznego będzie można przekazać 1,5% podatku należnego, zamiast dotychczasowego 1%.

Od nowego roku podatkowego nowością będzie również możliwość uwzględniania kwoty wolnej od podatku przez kilku płatników jednocześnie. Obecnie osoba, która uzyskuje przychody ze stosunku pracy na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy może korzystać z kwoty wolnej u jednego płatnika. Po nowelizacji, podatnik będzie mógł wybrać maksymalnie trzech takich płatników. Zgodnie z nowymi zasadami, przysługująca podatnikowi możliwość pomniejszenia kwoty zaliczki o maksymalnie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek będzie w pewnym sensie dzielona między płatników, tj. jeden płatnik będzie mógł pomniejszyć zaliczkę o 1/12 omawianej kwoty, dwóch płatników o 1/24 każdy, a trzech płatników po 1/36 każdy.