Zapraszamy do zapoznania się z naszym komentarzem w Dzienniku Gazeta Prawna na temat wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z usunięciem wad lub usterek wytworzonych produktów.
Informujemy, że w dniu 2 maja 2023 r. (wtorek) Kancelaria DBO Polska będzie nieczynna.
Od 26 kwietnia zacznie obowiązywać kolejna nowelizacja Kodeksu Pracy. Dzięki nowym zapisom zostanie wydłużony m.in. urlop rodzicielski oraz pojawią się dodatkowe przerwy w pracy.
Na początku kwietnia pojawiły się nowe zapisy regulujące pracę zdalną. Nowe przepisy są efektem wdrożenia dwóch unijnych dyrektyw, mających na celu poprawę warunków pracy przez popieranie bardziej przejrzystego, przewidywalnego zatrudnienia oraz dać dodatkowe uprawnienia pracującym rodzicom.
Nowelizacja Kodeksu Pracy – nowe zapisy
Dzięki nowelizacji przepisów, pracownicy zyskają dwie dodatkowe przerwy od pracy:
Ponadto, pracodawca nie będzie mógł zakazać pracownikowi jednoczesnego pozostawania w stosunku pracy z innym pracodawcą. Nie będzie też mógł stosować w umowie o pracę zapisów zabraniających pracownikowi innej pracy zarobkowej.
Wchodząca w życie w środę nowelizacja kodeksu pracy wprowadza https://t.co/qzj76tLmnC. obowiązek informowania pracowników w sposób przyjęty u danego pracodawcy o możliwości awansu i wolnych stanowiskach pracy. https://t.co/OIVULpAvTG
— Dziennik Gazeta Prawna (@DGPrawna) April 24, 2023
Nowy urlop pracowniczy i wydłużony urlop rodzicielski
Pracownikowi będzie przysługiwać również nowy rodzaj urlopu pracowniczego, tzw. urlop opiekuńczy w wymiarze 5 dni roboczych w roku kalendarzowym. Będzie można z niego skorzystać, aby zapewnić osobistą opiekę lub wsparcie członkowi rodziny, który wymaga wsparcia medycznego.
Urlop rodzicielski zostanie wydłużony do 41 tygodni – w przypadku urodzenia jednego dziecka i do 43 tygodni w przypadku porodu mnogiego. Dodatkowo, pracownik wychowujący dzieci do ukończenia przez nie ósmego roku życia będzie mógł złożyć wniosek o elastyczną organizację pracy.
Prawo pogrzebowe zostanie zmienione i będzie to pierwsza tak szeroka nowelizacja od ok. 100 lat. Jej celem jest wprowadzenie wyższych standardów i usprawnienie procedury przechowywania i transportu zwłok, ich kremacji oraz pochówku. Co dokładnie się zmieni?
Przepisy wprowadzające ustawę o cmentarzach i chowaniu zmarłych są obecnie na ostatnim etapie przed rozpatrzeniem przez Radę Ministrów. Projekty ustaw wchodzących w skład prawa pogrzebowego uwzględniają uwagi i opinie zgłoszone w ciągu ostatnich dwóch lat dialogu z różnymi grupami w toku konsultacji publicznych.
Jakie zmiany wejdą w życie po nowelizacji prawa pogrzebowego?
Dzięki nowelizacji obywatele będą mogli załatwić wiele spraw online. Nie będzie już konieczności zgłaszania zgonu w urzędzie stanu cywilnego, zamiast karty zgonu będziemy mogli posługiwać się numerem. Łatwiej będzie też wyszukać grób bliskiej osoby. Zainteresowani będą otrzymywać także elektroniczne powiadomienie o terminie opłacenia grobu. Nowe przepisy mają przełożyć się na niższe opłaty na cmentarzach.
Nowelizacja prawa pogrzebowego — zmiany dla przedsiębiorców
Nowelizacja wprowadzi rejestr przedsiębiorców, którzy pracują w branży funeralnej. Dzięki temu każdy obywatel będzie mógł sprawdzić, czy dana firma prowadzi działalność w sposób legalny i pod kontrolą sanepidu. Przepisy te mają wpłynąć na to, aby branża pogrzebowa funkcjonowała w sposób bezpieczny i etyczny.
Uregulowana ma zostać także kwestia krematoriów i ich wpływu na środowisko. Nowelizacja ma zapewnić, aby do powietrza nie będą trafiały szkodliwe substancje, takie jak rtęć, pyły czy tlenek węgla.
W nowej ustawie przepisy zostały tak uregulowane, aby zlikwidować zbędne procedury, a pozostałe uprościć — dla obywateli, jak i przedsiębiorców.
14 kwietnia Sejm uchwalił ustawę wprowadzającą do porządku prawnego założenia europejskiej dyrektywy Single Use Plastic, której celem jest ograniczenie zużywania plastiku. Polski rynek ma rok na przygotowanie się do wejścia w życie nowego podatku. Ze sklepów i restauracji mają zniknąć plastikowe kubeczki, słomki i sztućce.
Nowe obowiązki zostaną nałożone na producentów i sprzedawców opakowań jednorazowych. Choć ekonomiczny ciężar tych opłat odczują najmocniej konsumenci, to przedsiębiorcy mają teraz nieco ponad rok, aby przygotować się do zmian np. w odniesieniu do ich księgowania i prezentacji w dokumentach i paragonach.
Będą oni musieli przede wszystkim wyposażyć swoje lokale w alternatywne opakowania wielokrotnego użytku — wykonane np. z drewna, metalu czy bambusa, które za dodatkową opłatą będzie mógł nabyć konsument. Celem tych zmian jest wprowadzenie “bodźców ekonomicznych”, które mają ograniczyć stosowanie produktów z tworzyw sztucznych. Dzięki temu mają zniknąć m.in. kubki na napoje z pokrywkami, plastikowe patyczki higieniczne, słomki czy pojemniki na żywność typu fast food.
Obowiązywać będą dwie nowe opłaty. Pierwsza — od wybranych produktów jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych sprzedawanych detalicznie. Druga — od tożsamych opakowań, w których wydawane jest jedzenie i napoje na wynos.
Jakie koszty poniosą przedsiębiorcy?
Przedsiębiorcy będą m.in. zobowiązani do wnoszenia opłat — np. 20 groszy za 1 kg wprowadzonego do obrotu produktu lub 3 gr za jedną sztukę. Stawki również będą określone w rozporządzeniu.
Zgodnie z ustawą, przedsiębiorcy wprowadzający na rynek jednorazowe produkty z plastiku będą również ponosić opłaty związane z prowadzeniem publicznych kampanii edukacyjnych związanych z ograniczeniem stosowania plastiku.
Dyrektywa przewiduje ponadto obowiązek informowania klientów, poprzez czytelne oznakowanie na opakowaniu produktu jednorazowego użytku z plastiku o szkodliwości jego wpływu na środowisko. Polski rynek ma rok na przygotowanie się do wejścia w życie nowych realiów.
Chociaż dla wielu przedsiębiorców umowa B2B jest bardzo korzystnym rozwiązaniem, to w niektórych sytuacjach może być problematyczna. Wiele kobiet decydujących się na taką formę zatrudnienia może zastanawiać się, czy będzie mogła skorzystać z zasiłku macierzyńskiego. Okazuje się, że jest taka możliwość, ale pod jednym warunkiem.
Sytuacja ciężarnych kobiet zatrudnionych w ramach umowy o pracy jest jasna. Mają one prawo do zasiłku chorobowego i zwolnienia od wykonywania pracy w czasie ciąży, jeśli zachodzi taka potrzeba. A po urodzeniu dziecka, przysługuje im urlop macierzyński i wychowawczy oraz zasiłek.
B2B a ciąża
Sytuacja komplikuje się w przypadku umów B2B. W przypadku takiego kontraktu obie strony są przedsiębiorcami. Zaletą umów B2B dla pracownika jest to, że może samodzielnie organizować swoją pracę i współpracować z wieloma podmiotami w tym samym czasie. Umowa ta przy pewnym pułapie wynagrodzenia jest też o wiele korzystniejsza finansowo. Jednak zatrudnieni tak pracownicy muszą sami opłacać składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne do ZUS oraz odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy.
Nie są też tak chronieni, jak w przypadku umowy o pracę. Nie przysługuje im m.in. prawo do płatnego urlopu wypoczynkowego czy macierzyńskiego oraz do zasiłku związanego z urodzeniem dziecka. Kobieta nie jest też chroniona przed zwolnieniem ze względu na ciążę.
Nie oznacza to, że kobiety w ciąży nie ma prawa do zasiłku macierzyńskiego. Jest taka możliwość, jednak warunkiem jest opłacanie ubezpieczenia chorobowego. W czasie ciąży kobieta na umowie B2B może skorzystać ze zwolnienia lekarskiego i pobierać zasiłek chorobowy, o ile wcześniej podlegała ubezpieczeniu chorobowemu nieprzerwanie przez okres 3 miesięcy. Maksymalny czas, w którym może przebywać na zasiłku chorobowym, wynosi 270 dni.
Zasady zasiłku macierzyńskiego
Zasiłek macierzyński obowiązuje, gdy w okresie opłacania ubezpieczenia chorobowego kobieta urodziła dziecko lub je adoptowała albo przysposobiła dziecko w wieku do 7. roku życia.
W przypadku kobiet, które korzystają z ulgi w postaci tzw. małego ZUS, świadczenie będzie niższe. By było ono wypłacane przez ZUS, kobieta powinna złożyć w zakładzie odpowiednie dokumenty: oświadczenie o miejscu stałego pobytu i pobierania zasiłku, zaświadczenie lekarskie z oznaczoną, przewidywaną datą porodu lub skrócony odpis aktu urodzenia dziecka, zaświadczenie z ZUS Z-3b.
W tej sytuacji nie będzie tutaj obowiązywać tak jak w przypadku zasiłku chorobowego, 90-dniowy okres wyczekiwania w opłacaniu składki chorobowej. Zasiłek macierzyński przysługuje w wysokości 100 proc. podstawy.
Zmiany w rządowym projekcie ustawy o krwiodawstwie. Od 1 stycznia 2024 roku krwiodawcy otrzymają drugi, dodatkowy dzień wolny od pracy. Jeśli je wykorzystają, to będą mieć rekordowo długi wypoczynek.
Przed wybuchem pandemii COVID-19 krwiodawcy otrzymali dodatkowy dzień wolny od pracy po zabiegu (wcześniej przysługiwał im jeden dzień urlopu płatnego). Wprowadzone zapisy miały zachęcić dotychczasowych, jak i potencjalnych dawców do oddawania krwi. Teraz mogą mieć dodatkowy dzień wolny. Nowe przepisy wprowadzono w Ustawie o Krajowej Sieci Onkologicznej. Projekt został już uchwalony przez parlament i czeka na podpis prezydenta.
Podobne zapisy wprowadza również inna ustawa – o krwiodawstwie i krwiolecznictwie, której nowelizacja procedowana jest w Ministerstwie Zdrowia. Projekt zakłada zwolnienie od obowiązków obowiązuje krwiodawców w pracy oraz w szkole czy na uczelni w dniu zabiegu oraz w dniu następnym, zaś w przypadku osób pracujących w systemie zmianowym zwolnienie obejmujące zmianę roboczą, która zaczęła się w dniu, w którym oddano krew lub jej składniki oraz dzień następny. Te same zapisy mają obowiązywać podczas okresowych badań lekarskich.
Dwa płatne dni wolne od pracy to jednak nie wszystko, na co mogą liczyć krwiodawcy. Projekt zakłada również zwrot rekompensaty za „zwrot kosztów przejazdu do i z jednostki organizacyjnej publicznej służby krwi, dokonywany przez tę jednostkę, w której dawca oddał krew”. Przysługiwać im będzie „rekompensata energetyczna” (obecnie wynosi ona 4500 kcal przy oddaniu 450 ml krwi). Ma ona również przysługiwać tym osobom, które zostały poddane zabiegom uodpornienia lub wykonywanym w celu uzyskania osocza lub surowic diagnostycznych.
„Wobec różnych zasad obowiązujących w jednostkach organizacyjnych publicznej służby krwi w zakresie zwrotu kosztów przejazdu do miejsca poboru krwi lub jej składników, zasady te zostaną ujednolicone w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw zdrowia na podstawie stosownego upoważnienia ustawowego do jego wydania” – czytamy w uzasadnieniu do ustawy.
Projekt ustawy zakłada również rekompensatę pieniężną dla dawców krwi rzadkich grup oraz takich, „którzy przed pobraniem krwi zostali poddani zabiegowi uodpornienia lub innym zabiegom w celu uzyskania osocza lub surowic diagnostycznych”. Maksymalny zwrot środków ma wynosić 1000 zł. Pieniądze mają trafić do osób, które mają problemy z pojawieniem się w punkcie pobrań.
Wsparcie dla Polski Wschodniej będzie kontynuowane. Ruszają pierwsze nabory programu Fundusze Europejskie dla Polski Wschodniej 2021-2027. To ponad 12 mld zł, które wesprą małych i średnich przedsiębiorców, zadbają o dobry klimat na terenach miejskich, poprawią dostępność transportową makroregionu, a także pomogą chronić przyrodę poprzez zachowanie jej bioróżnorodności i rozwijanie turystyki w zgodzie z naturą.
Program Fundusze Europejskie dla Polski Wschodniej 2021-2027 (FEPW) to jeden z programów krajowych, za pomocą których będą wdrażane Fundusze Europejskie w Polsce w perspektywie finansowej 2021-2027. Wsparcie jest skierowane ponownie do województw: lubelskiego, podkarpackiego, podlaskiego, świętokrzyskiego, warmińsko-mazurskiego oraz obejmie część mazowieckiego (bez Warszawy i 9 otaczających ją powiatów). Komisja Europejska zatwierdziła program 6 października br. W lutym opublikowano harmonogram naborów. W zaplanowanych do ogłoszenia naborach na wnioskodawców czeka łącznie blisko 9 mld zł. To ok. 74% całego budżetu przeznaczonego na realizację programu.
Wsparcie dla przedsiębiorczości
Na działania związane ze wsparciem innowacji i przedsiębiorczości zarezerwowano 500 mln euro. Jest to częściowo kontynuacja oferty poprzedniego programu (Programu Polska Wschodnia – POPW), ale uwzględniająca wymogi zielonej gospodarki o obiegu zamkniętym, presji cyfryzacji i automatyzacji oraz potrzebę odbudowy sektora turystyki po okresie pandemii. Nie zabraknie również celowanego wsparcia dla start-upów w ramach Platform Startowych oraz wsparcia innowacji dzięki nowoczesnemu, innowacyjnemu wzornictwu.
Priorytet I – Wsparcie konkurencyjności i innowacyjności przedsiębiorstw
Wsparcie skierowane do osób z pomysłem na innowacyjny biznes, które chcą założyć i prowadzić swoją firmę w makroregionie Polski Wschodniej. Takie osoby będą zgłaszać się do Platform startowych, gdzie otrzymają indywidualne, dopasowane do charakteru swojego przedsięwzięcia wsparcie i gdzie będą pracować pod okiem ekspertów nad rozwojem pomysłu i stworzeniem modelu biznesowego. Na najlepszych czeka dotacja na pierwszą sprzedaż i dalszy rozwój.
Wsparcie skierowane do małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP), które widzą drogę swojego rozwoju poprzez wprowadzenie zmian wzorniczych. Wsparcie będzie obejmować przeprowadzenie audytu wzorniczego firmy, wypracowanie strategii zmian, a następnie ich wdrożenie.
Działanie polega na wsparciu MŚP w zakresie wykorzystania nowych technologii w biznesie. Dzięki pozyskanej dotacji firmy będą mogły obniżyć wysokie koszty, jakie wiążą się z procesem automatyzacji i robotyzacji produkcji. Wsparcie pozwoli też przedsiębiorstwom zbudować długookresową strategię rozwoju w tym obszarze oraz podnieść kompetencje zawodowe pracowników.
Pozyskane wsparcie pozwoli firmom przygotować nowy model biznesowy, który będzie wykorzystywał założenia gospodarki o obiegu zamkniętym, czyli takiej, gdzie zasoby są wykorzystywane w możliwie jak najbardziej racjonalny sposób. Wprowadzone zmiany pomogą firmie nie tylko wyróżnić się na rynku, ale także zmniejszyć koszty działalności poprzez bardziej racjonalne zarządzanie zasobami, w tym odpadami, zmniejszenie emisji CO2, oszczędności związane ze zużyciem energii i surowców.
Wsparcie skierowane do MŚP działających w Polsce Wschodniej w szeroko rozumianej branży turystycznej, która szczególnie odczuła negatywne skutki gospodarcze związane z pandemią COVID-19. Firmy będą mogły wykorzystać pozyskane na środki na nowe inwestycje, m.in. doposażenie hoteli, restauracji, wypożyczalni sprzętu turystycznego, rozwój przewozów turystycznych
Pełny harmonogram naborów można znaleźć tutaj.
prawo do korekty stawki VAT przy sprzedaży zarejestrowanej na kasie rejestrującej
Wyrok w sprawie naszego klienta odbił się szerokim echem w środowisku doradców podatkowych, co nie umknęło również dziennikarzom ogólnopolskich gazet (zob. Rzeczpospolita – https://bit.ly/3JEEfD4). Nic dziwnego, temat jest niezwykle istotny dla wszystkich podatników, którzy stosowali zawyżone stawki podatku VAT przy sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej, a którym organy podatkowe odmawiają zwrotu nadpłaty.
Podatnik od lat sprzedawał gotowe dania na wynos konsumentom, a sprzedaż tą ewidencjonował na kasie rejestrującej wystawiając paragon opodatkowując ją 8% stawką VAT. Po ustaleniu, iż możliwe jest zastosowanie niższej 5 % stawki VAT podatnik wystąpił do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, czy może dokonać korekty deklaracji za poszczególne okresy z zachowaniem 5-letniego terminu przedawnienia i złożyć wnioski o stwierdzenie nadpłaty. Organ podatkowy zanegował możliwość korekty i zwrotu nadpłaty, ponieważ podatnik nie dokonał zwrotu różnicy podatku konsumentom.
Po negatywnej interpretacji Dyrektora KIS, sprawę skierowaliśmy do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku. Sąd podzielił nasze stanowisko, iż podatnik ma prawo do korekty i otrzymania zwrotu nadpłaty.
Sąd zgodził się, że orzecznictwo unijne co do zasady akceptuje regulacje krajowe przewidujące odmowę zwrotu podatków pobranych nienależnie w sytuacji, gdyby taki zwrot powodował bezpodstawne wzbogacenie uprawnionych. Niemniej ograniczenia te nie są dowolne. Jednym z ich warunków jest zaś zakaz przyjmowania domniemania, że jeśli wniosek dotyczy zwrotu podatku pośredniego, to kwota taka została w całości przerzucona na kontrahenta. Zaś samo przerzucenie podatku na kontrahentów nie oznacza jeszcze, że zwrot doprowadzi do bezpodstawnego wzbogacenia podatnika.
W ocenie WSA w Białymstoku nie można zatem z góry czynić założenia, że skoro VAT jest elementem ceny towaru, którą zobowiązany jest uiścić nabywca, to sprzedawca nie ponosi jego ciężaru ekonomicznego, a jego zwrot podatnikowi (wystawcy paragonu) powodowałby bezpodstawne wzbogacenie.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 17 lutego 2023 r., sygn. akt I SA/Bk 45/23
Jeżeli potrzebujesz pomocy w odzyskaniu nadpłaty podatku zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią:
Tel: +48 533 454 699
+48 732 666 306
biuro@dbopolska.pl
14 lutego 2023 r. Rada Unii Europejskiej opublikowała dokument w sprawie zmienionego unijnego wykazu jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych (Konkluzja Rady 2023/C 64/06). Zawiera on zaktualizowaną listę krajów, które nie przestrzegają międzynarodowych standardów podatkowych. Wśród nich umieszczona została Federacja Rosyjska. Dla przedsiębiorstw, które powiązane są z podmiotami rosyjskimi bądź realizują z tymi podmiotami transakcje może oznaczać to zmniejszenie osiąganych korzyści, a co więcej, może nieść to za sobą szereg dodatkowych wymogów do spełnienia.
Formalnym powodem ujęcia Rosji w wykazie było niewypełnianie przez nią swojego zobowiązania do zajęcia się szkodliwymi aspektami preferencyjnego systemu podatkowego dla międzynarodowych spółek holdingowych. Rada UE uznała takie działanie za nieuczciwą konkurencję podatkową. Na skutek usunięcia niepoprawnych praktyk podjęty został dialog, jednakże rozmowy zostały wstrzymane ze względu na wojnę.
1. Uznanie rosyjskich spółek zależnych należących do polskich podmiotów za zagraniczne jednostki kontrolowane (CFC)
W zaistniałej sytuacji może dojść do uznania, że rosyjskie spółki zależne należące do polskich podmiotów są zagranicznymi jednostkami kontrolowanymi tzw. CFC. Wówczas polski przedsiębiorca będzie zobligowany do opłacenia podatku PIT lub CIT w wysokości 19 proc. od dochodów osiągniętych przez rosyjską spółkę. Podatek ten należy pomniejszyć o kwotę podatku zapłaconego przez spółkę w Rosji, a także o kwotę ewentualnej dywidendy i o dochody ze zbycia udziałów takiego podmiotu w części uwzględnionej w podstawie opodatkowania. Co więcej, obowiązkiem podatników jest prowadzenie rejestru podmiotów stanowiących dla nich CFC, jak również składanie deklaracji o dochodzie spółki stanowiącej CFC.
2. Transgraniczne schematy podatkowe
Transakcje z rosyjskimi rezydentami podatkowymi mogą aktualnie stanowić schematy podatkowe podlegające raportowaniu do Szefa KAS. Artykuł 86a § 1 pkt 13 lit. a tiret drugie Ordynacji podatkowej, przewiduje szczególną cechę rozpoznawczą dotyczącą zaliczanych do kosztów podatkowych płatności na rzecz podmiotów powiązanych z krajami, które stosują szkodliwą konkurencję podatkową i są zawarte w unijnym wykazie. Stanowiąca koszt podatkowy płatność na rzecz podmiotu powiązanego z Rosji będzie więc co do zasady stanowiła schemat podatkowy, niezależnie od tego, czy spełnia kryterium głównej korzyści oraz jej wartości.
W rezultacie, transakcje dokonywane z podmiotami powiązanymi z Rosji podlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów o obojętnie jakiej wartości, bez względu na wystąpienie korzyści podatkowej, podlegają raportowaniu jako transgraniczne schematy podatkowe.
3. Prawdopodobieństwo utraty prawa do pomocy publicznej
Wprowadzone jeszcze w dobie pandemii, rekomendacji Komisji Europejskiej zalecają państwom członkowskim nieudzielania wsparcia finansowego ze środków publicznych przedsiębiorstwom mającym powiązania z krajami, które znajdują się w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych. Wytyczne te nie mają jednak charakteru wiążącego, w związku z tym, decyzja o przyznaniu wsparcia finansowego, czy też innej pomocy zgodnie z przepisami unijnymi należą do państwa. Komisja zwraca jednocześnie uwagę na wprowadzenie ewentualnych wyjątków, które pozwolą chronić uczciwych podatników. Krótko mówiąc, polskie przedsiębiorstwa powiązane z rosyjskimi podmiotami oraz posiadające rosyjskie spółki zależne, mogą zostać pozbawione wsparcia finansowego ze środków publicznych.
4. Zwiększone kontrole
Każdy podatnik, zajmujący się handlem z firmami, które osiągają korzyści dzięki tzw. rajom podatkowym powinien spodziewać się kontroli organów podatkowych. Spowodowane jest to wdrożeniem przez Polskę dodatkowych kar administracyjnych zaproponowanych przez ECOFIN.