Kategoria: Inne

Zmiany w VAT od 2020 r.

Kolejne zmiany w przepisach to wynik nowelizacji dyrektywy VAT (2018/1910) oraz rozporządzeń wykonawczych (2018/1912 oraz 2018/1909) rozwiązujące problemy w transakcjach wewnątrzunijnych, dotyczące:

➣ transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

➣ transakcji łańcuchowych,

➣ magazynów konsygnacyjnych call-off stock.

Ministerstwo Finansów powinno niedługo poddać swój projekt zmiany ustawy o VAT konsultacjom publicznym.

Od 1 stycznia 2020 roku zmiany w w/w rozporządzeniach będą stosowane bezpośrednio.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Podatnik będzie mógł zastosować stawkę 0% jeżeli będzie w posiadaniu co najmniej dwóch niebędących ze sobą w sprzeczności dokumentów wydanych przez dwa niezależne od siebie podmioty (dokumentami takimi są np. list przewozowy CMR albo dowód ubezpieczenia towaru).

Ponadto, w przypadku gdy za transport będzie odpowiadał nabywca z kraju UE – konieczne będzie oświadczenie, że towar został wywieziony poza terytorium Polski.

Transakcje łańcuchowe

Dyrektywa wprowadza zasadę ogólną, zgodnie z którą transport towarów należy przypisać wyłącznie jednej dostawie w ramach łańcucha transakcji. Transakcje ruchomą przypisuje się do dostawy dokonanej do podmiotu pośredniczącego.

Magazyn call-off stock

Dyrektywa przewiduje uproszczenie dotyczące magazynów call-off stock – we wszystkich krajach Unii Europejskiej wprowadzony zostanie jednolity mechanizm. Oznacza to, że podatnicy nie będą dłużej musieli porównywać regulacji krajowych dotyczących magazynów (obecnie, aby towary mogły być przemieszczane między magazynami w UE – w obu państwach muszą obowiązywać takie same przepisy dotyczące tej kwestii).

Powrót podatku od sprzedaży detalicznej

– podatek od sklepów wielkopowierzchniowych, podatek od hipermarketów.

Wyrok TSUE z 16 maja 2019 r. w sprawie T-836/16 Polska v. Komisja Europejska

Trybunał Sprawiedliwości UE stwierdził nieważność decyzji Komisji Europejskiej, która uznała polski podatek od sprzedaży detalicznej za niezgodną z prawem pomoc publiczną. W związku z tym, podatek zawieszony od 2016 r. będzie mógł być pobierany.

Komisja Europejska w ocenie Trybunału błędnie założyła, że niższa stawka dla mniejszego obrotu stanowiła przywilej przyznawany od normalnego systemu z wyższą stawką podatku.

Od 1 stycznia 2020 r. podatek będzie mógł być pobierany.

Przypomnieć należy, że podatek od sprzedaży detalicznej nie dotyczy:

❖ przychodów ze sprzedaży do kupujących osób prawnych jak i osób fizycznych w związku z prowadzoną przez nich działalnością gospodarczą,

❖ przychodów z usług towarzyszących, o ile są osobno ewidencjonowane,

przychodów ze sprzedaży określonych towarów – m.in. leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych,

❖ refundowanych lub finansowanych w całości lub w części ze środków publicznych na podstawie odrębnych przepisów, energii elektrycznej, gazu ziemnego, ciepła, wody, paliw stałych i olejów napędowych i opałowych,

❖ uwzględniając powyższe wyłączenia, przychodów przedsiębiorstwa nieprzekraczających w danym miesiącu 17 mln zł.

Co więcej, opodatkowanie zależy również od modelu prowadzenia działalności gospodarczej – nie dotyczy np. modelu franczyzowego.

---

Czy dojazd właściciela firmy do pracy może być wliczony do kosztów firmy?

Diety w koszty

Interpretacja Dyrektora KIS z 10 maja 2019 r., nr. 0112-KDIL3-3.4011.116.2019.1.AA

Nie ma wątpliwości, że diety naliczane przez pracodawcę w związku ze służbową podróżą pracownika, są zwolnione z PIT do wysokości określonych w przepisach limitów oraz mogą być wliczane do kosztów firmy.

Organy podatkowe uznają, że w podróż służbową mogą pojechać również właściciele firmy. A jak jest w przypadku dojazdów do własnej firmy? Czy można to uznać za podróż służbową, za którą przysługuje dieta? Tak, potwierdził to właśnie Dyrektor KIS.

Art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT stanowi, że wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.

Organ podatkowy podkreślił, że za podróż służbową uznaje się nie tylko pojedyncze wyjazdy, ale również realizowanie zasadniczego przedmiotu działalności – jest nim właśnie dojazd do firmy z innej miejscowości.

Kasy fiskalne – obowiązek złożenia oświadczenia dotyczącego zasad prowadzenia ewidnecji przez pracowników

Wprowadzenie kas fiskalnych online to nie jedyny obowiązek wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących. Podatnicy użytkujący kasy fiskalne – zarówno te online jak i z elektroniczną czy papierową kopią paragonu są obowiązani do zapozania wszystkich osób prowadzących sprzedaż na kasie z zasadami prowadzenia takiej ewidencji.

Oświadczenie 
Każdy użytkownik urządzenia (pracownik, zleceniobiorca, inna osoba) dokonujący sprzedaży musi złożyć oświadczenie o zapoznaniu się z informacjami o zasaach ewidencji. 

Oświadczenie powinno zostać podpisane do 31 maja 2019 r. przez osoby, które rozpoczęły prowadzenie ewidencji przed dniem wejścia w życie rozporządzenia, tj. 1 maja 2019 r. W przypadku osób, które dopiero rozpoczną ewidencję – oświadczenie musi zostać złożone przed dokonaniem pierwszej sprzedaży na kasie.

Oświadczenie sporządza się w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, po jednym dla podatnika i dla osoby, która będzie prowadzić u niego ewidencję. Nie ma obowiązku przekazywania oświadczenia do urzędu skarbowego. 

Wzór informacji o zasadach ewidencji oraz oświadczenie znajdziecie Państwo w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów (str. 20-21): Wzór tutaj.

Sprzedaż wyrobów tytoniowych 

obowiązek rejestracji w systemie Track&Trace do 20 maja 2019 r.

Do 20 maja producenci, linie produkcyjne, imoprterzy, dystrybutorzy oraz punkty detaliczne mają obowiązek dokonania rejestracji w systemie Track&Trace, który ma wspomóc walkę z nielegalnym handlem wyrobami tytoniowymi. Wszystkie podmioty uczestniczące w obrocie wyrobami tytoniowymi (oprócz pierwszego punktu detalicznego – sklepu) muszą dodatkowo raportować przemieszczanie się wyrobów tytoniowych. 
Podmioty te będą zatem obowiązane do raportowania wyrobów trafiających do hurtowni, przemieszczających się między oddziałami hurtowni oraz wysyłanymi do odbiorców detalicznych. Wyroby tytoniowe będą znakowane specjalnym kodem, który umożliwi służbom skarbowym ich śledzenie.

Obowiązek rejestracji dotyczy każdego jednostkowego wyrobu tytoniowego, tj. każdej paczki papierosów, każdego opakowaia zbiorczego (zawierającego wyroby tytoniowe w ilości większej niż paczka) wprowadzonych do obrotu na terenie Unii Europejskiej, czy to poprzez producenta, czy importera. 

Wyroby tytoniowe
Do wyrobów tytoniowych, oprócz papierosów, zalicza się tytoń cięty do samodzielnego skręcania papierosów, fajki, cygara, cygaretki, wyroby tytoniowe bezdymne, papierosy elektroniczne oraz wyroby ziołowe do palenia.

Detaliści również
Obowiązek rejestracji dotyczy również punktów detalicznych. Nie są one co prawda zobowiązane do rejestrowania przyjęcia wyrobów tytoniowych, ale potrzebują identyfikacji, dlatego muszą dokonać rejestracji.
Detaliści mają możliwość rejestraci w systemie samodzielnie, lub poprzez hurtownię, z którą współpracują.

System T-Trace
System T-Trace pracuje w środowisku Winodws oraz pozwala na integrację z systemem handlowo-magazynowym wykorzystywanym w firmie, a jego działanie w większości jest zautomatyzowane. System umożliwi identyfikację produktów, sprawdzenie ważności tych produktów, a także rejestrację kolejnych etapów dystrybucji – m.in.  załadowanie/wysłanie transportu oraz wystawienie faktur. Rejestracja dokonywana jest na stronie: przejdź do strony

Kody
Każda paczka będzie posiadała unikalny identyfikator, nadrukowany podczas produkcji paczki papierosów. Producenci/importerzy będą je zamawiać od podmiotu wydającego identyfikatory – Polskiej Wytwórni Papierów Wartościowych, który prześle je w formie elektronicznej lub fizycznej. System będzie zezwalałam na nadanie kodu zbiorczego dla większej ilości produktów, by nie było konieczności skanowania każdej paczki papierosów.

Przepisy przejściowe
Wyroby tytoniowe  wytworzone lub przywiezione do UE przed 20 maja 2019 r. (co za tym idzie nieoznakowane wg nowego systemu) będą mogły pozostać w obrocie do 20 maja 2020 roku.

Nie każdy otrzyma zwrot z wymiany kasy fiskalnej

Przypomnijmy, nowe przepisy mają wprowadzić obowiązek stosowania kas fiskalnych online, które będą automatycznie przesyłać dane o sprzedaży do Centralnego Repozytorium Kas – mają one stanowić elektroniczny obraz paragonów. 

Od 1 stycznia 2020 r. ze starych kas nie będą mogli korzystać: 

❖ przedsiębiorcy – świadczący naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
❖ sprzedający benzynę, olej napędowy czy gaz przeznaczonego do napędu pojazdów. 

Od 1 lipca 2020 roku ze starych kas nie będą mogły korzystać:

❖ placówki gastronomiczne (w tym również te działające sezonowo),
❖ przedsiębiorcy oferujący usługi hotelarskie, krótkotrwałego zakwaterowania, 
❖ sprzedający węgiel, brykiet i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych. 

Od 1 stycznia 2021 roku ze starych kas nie będa mogli korzystać podatnicy świadczacy usług: 

❖ fryzjerskie
❖ kosmetyczne
❖ budowlane
❖ w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i dentystów
❖ prawnicze oraz 
❖ usługi związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu

Możliwy będzie zwrot maksymalnie 700 zł kosztów zakupu nowej kasy fiskalnej. Odliczenie będzie przysługiwało tylko dla kas online zakupionych nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży.
Warunkiem uzyskania zwrotu będzie fiskalizacja kasy rejestrującej nie później niż w dniu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Podatnik będzie musiał posiadać faktury na zakup kasy rejestrującej oraz dowody, że zapłacić za zakup kasy. Zwrotu wydatków na nowe kasy fiskalne nie będzie jednak przysługiwał wszystkim. Pieniędzy nie otrzymają bowiem przedsiębiorcy, którzy wymienią kasy dobrowolnie, bez obowiązku wynikającego z ustawy.

Koszty dojazdu i noclegu nie stanowią przychodu pracownika

Interpretacja Dyrektora KIS z 26 marca 2019 r., nr. 0115-KDIT2-2.4011.39.2019.1.MU 

Dyrektor KIS potwierdził, że zakwaterowanie i dojazd nie stanowi przychodu pracownika. 

---

Co za tym idzie, pracodawca nie musi doliczać do przychodu pracownika wydatków, które poniósł na wynajęcie dla niego hotelu na czas podróży służbowej.

---

Jak stwierdził Dyrektor KIS w swojej interpretacji, wydatki na wynajęcie hotelu i opłacenie kosztów dojazdu pracownika do innego miasta miały charakter służbowy. W umowach z pracownikami był zawarty zapis, który wskazywał, że miejscem wykonywania pracy przez pracownika są siedziby klientów oraz inne miejsca wskazane przez klientów pracodawcy na terenie państw Unii Europejskiej i poza nią, w których pracodawca świadczy usługi montażu i serwisowania maszyn.

Organ podatkowy zauważył, że świadczenie spełnione przez pracodawcę na rzecz pracownika nie  podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli  jest spełnione wyłącznie w interesie pracodawcy, tj. mające charakter służbowy, a nie prywatny.

Stanowisko organu może wydawać się oczywiste, jednak wcześniejsze interpretacje były odmienne. W ostatnim czasie fiskus odmówił bowiem odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z wynajmem mieszkań dla swoich pracowników twierdząc, że nie miało to żadnego związku z działalnością gospodarczą, którą prowadził.

---

Komornik sądowy nie podlega opodatkowaniu VAT 

Interpretacja ogólna z 15 kwietnia 2019 r.,  nr. PT9.8101.1.2019 

Minister Finansów wydał interpretację ogólną omawiającą status komorników sądowych wykonujących czynności w postępowaniu egzekucyjnym i zabezpieczającym jako podatników podatku od towarów i usług. W myśl przepisów ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Czynności te podlegają opodatkowaniu, jeżeli są wykonywane przez podatników podatku od towarów i usług. 

Z kolei przez podatników podatku VAT rozumie się osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Z kolei od dnia złożenia ślubowania komornika łączy stosunek podległości służbowej z prezesem sądu, przy którym działa. Prezes sądu ma prawo odsunąć komornika na okres miesiąca od czynności, jeżeli stwierdzi nieprawidłowości w działalności komornika, kontroluje również korzystanie przez komornika z prawa do wypoczynku. Przepisy ustawy o komornikach sądowych wprowadziły również zmiany w zasadach wynagrodzenia komorników sądowych – obecnie otrzymują oni wynagrodzenie prowizyjne.

Analiza zmian w zasadach prowadzenia działalności przez komorników sądowych wprowadzone z początkiem tego roku skutkuje stwierdzeniem, że nie wykonują oni samodzielnie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Tym samym komornicy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Nie wszystkie nowe dowody pozwalają na wznowienie postępowania podatkowego 

Wyrok NSA z 6 marca 2019 r., II FSK 566/17 

Co do zasady za legalną i prawidłową uznaje się każdą ostateczną decyzję. Wznowienie postępowania stanowi nadzwyczajny tryb wzruszenia decyzji ostatecznej. Możliwe jest m.in.  gdy decyzja wydana została w wyniku przestępstwa lub gdy dowody, na których podstawie ustalono istotne dla sprawy okoliczności faktyczne, okazały się fałszywe. Jedną z przesłanek wznowienia postępowania podatkowego jest również wyjście na jaw dowodów, które nie zostały wcześniej ujawnione. Nie oznacza to jednak, że każdy nowy dowód będzie podstawą do wznowienia postępowania. Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że jest to możliwe jedynie wtedy gdy dowód istniał w dacie orzekania w postępowaniu zwykłym, ale organ nim nie dysponował. W przedmiotowej sprawie dokument, na który powoływał się skarżący nie został uznany za nowy dowód, gdyż został wystawiony w sierpniu 2015 r. ,a ostateczna decyzja zapadła wcześniej. 

---