Autor: tosiek86

Kasy fiskalne – obowiązek złożenia oświadczenia dotyczącego zasad prowadzenia ewidnecji przez pracowników

Wprowadzenie kas fiskalnych online to nie jedyny obowiązek wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących. Podatnicy użytkujący kasy fiskalne – zarówno te online jak i z elektroniczną czy papierową kopią paragonu są obowiązani do zapozania wszystkich osób prowadzących sprzedaż na kasie z zasadami prowadzenia takiej ewidencji.

Oświadczenie 
Każdy użytkownik urządzenia (pracownik, zleceniobiorca, inna osoba) dokonujący sprzedaży musi złożyć oświadczenie o zapoznaniu się z informacjami o zasaach ewidencji. 

Oświadczenie powinno zostać podpisane do 31 maja 2019 r. przez osoby, które rozpoczęły prowadzenie ewidencji przed dniem wejścia w życie rozporządzenia, tj. 1 maja 2019 r. W przypadku osób, które dopiero rozpoczną ewidencję – oświadczenie musi zostać złożone przed dokonaniem pierwszej sprzedaży na kasie.

Oświadczenie sporządza się w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, po jednym dla podatnika i dla osoby, która będzie prowadzić u niego ewidencję. Nie ma obowiązku przekazywania oświadczenia do urzędu skarbowego. 

Wzór informacji o zasadach ewidencji oraz oświadczenie znajdziecie Państwo w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów (str. 20-21): 

Sprzedaż wyrobów tytoniowych 

obowiązek rejestracji w systemie Track&Trace do 20 maja 2019 r.

Do 20 maja producenci, linie produkcyjne, imoprterzy, dystrybutorzy oraz punkty detaliczne mają obowiązek dokonania rejestracji w systemie Track&Trace, który ma wspomóc walkę z nielegalnym handlem wyrobami tytoniowymi. Wszystkie podmioty uczestniczące w obrocie wyrobami tytoniowymi (oprócz pierwszego punktu detalicznego – sklepu) muszą dodatkowo raportować przemieszczanie się wyrobów tytoniowych. 
Podmioty te będą zatem obowiązane do raportowania wyrobów trafiających do hurtowni, przemieszczających się między oddziałami hurtowni oraz wysyłanymi do odbiorców detalicznych. Wyroby tytoniowe będą znakowane specjalnym kodem, który umożliwi służbom skarbowym ich śledzenie.

Obowiązek rejestracji dotyczy każdego jednostkowego wyrobu tytoniowego, tj. każdej paczki papierosów, każdego opakowaia zbiorczego (zawierającego wyroby tytoniowe w ilości większej niż paczka) wprowadzonych do obrotu na terenie Unii Europejskiej, czy to poprzez producenta, czy importera. 

Wyroby tytoniowe
Do wyrobów tytoniowych, oprócz papierosów, zalicza się tytoń cięty do samodzielnego skręcania papierosów, fajki, cygara, cygaretki, wyroby tytoniowe bezdymne, papierosy elektroniczne oraz wyroby ziołowe do palenia.

Detaliści również
Obowiązek rejestracji dotyczy również punktów detalicznych. Nie są one co prawda zobowiązane do rejestrowania przyjęcia wyrobów tytoniowych, ale potrzebują identyfikacji, dlatego muszą dokonać rejestracji.
Detaliści mają możliwość rejestraci w systemie samodzielnie, lub poprzez hurtownię, z którą współpracują.

System T-Trace
System T-Trace pracuje w środowisku Winodws oraz pozwala na integrację z systemem handlowo-magazynowym wykorzystywanym w firmie, a jego działanie w większości jest zautomatyzowane. System umożliwi identyfikację produktów, sprawdzenie ważności tych produktów, a także rejestrację kolejnych etapów dystrybucji – m.in.  załadowanie/wysłanie transportu oraz wystawienie faktur. Rejestracja dokonywana jest na stronie: przejdź do strony

Kody
Każda paczka będzie posiadała unikalny identyfikator, nadrukowany podczas produkcji paczki papierosów. Producenci/importerzy będą je zamawiać od podmiotu wydającego identyfikatory – Polskiej Wytwórni Papierów Wartościowych, który prześle je w formie elektronicznej lub fizycznej. System będzie zezwalałam na nadanie kodu zbiorczego dla większej ilości produktów, by nie było konieczności skanowania każdej paczki papierosów.

Przepisy przejściowe
Wyroby tytoniowe  wytworzone lub przywiezione do UE przed 20 maja 2019 r. (co za tym idzie nieoznakowane wg nowego systemu) będą mogły pozostać w obrocie do 20 maja 2020 roku.

Nie każdy otrzyma zwrot z wymiany kasy fiskalnej

Przypomnijmy, nowe przepisy mają wprowadzić obowiązek stosowania kas fiskalnych online, które będą automatycznie przesyłać dane o sprzedaży do Centralnego Repozytorium Kas – mają one stanowić elektroniczny obraz paragonów. 

Od 1 stycznia 2020 r. ze starych kas nie będą mogli korzystać: 

❖ przedsiębiorcy – świadczący naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
❖ sprzedający benzynę, olej napędowy czy gaz przeznaczonego do napędu pojazdów. 

Od 1 lipca 2020 roku ze starych kas nie będą mogły korzystać:

❖ placówki gastronomiczne (w tym również te działające sezonowo),
❖ przedsiębiorcy oferujący usługi hotelarskie, krótkotrwałego zakwaterowania, 
❖ sprzedający węgiel, brykiet i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych. 

Od 1 stycznia 2021 roku ze starych kas nie będa mogli korzystać podatnicy świadczacy usług: 

❖ fryzjerskie
❖ kosmetyczne
❖ budowlane
❖ w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i dentystów
❖ prawnicze oraz 
❖ usługi związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu

Możliwy będzie zwrot maksymalnie 700 zł kosztów zakupu nowej kasy fiskalnej. Odliczenie będzie przysługiwało tylko dla kas online zakupionych nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży.
Warunkiem uzyskania zwrotu będzie fiskalizacja kasy rejestrującej nie później niż w dniu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Podatnik będzie musiał posiadać faktury na zakup kasy rejestrującej oraz dowody, że zapłacić za zakup kasy. Zwrotu wydatków na nowe kasy fiskalne nie będzie jednak przysługiwał wszystkim. Pieniędzy nie otrzymają bowiem przedsiębiorcy, którzy wymienią kasy dobrowolnie, bez obowiązku wynikającego z ustawy.

Koszty dojazdu i noclegu nie stanowią przychodu pracownika

Interpretacja Dyrektora KIS z 26 marca 2019 r., nr. 0115-KDIT2-2.4011.39.2019.1.MU 

Dyrektor KIS potwierdził, że zakwaterowanie i dojazd nie stanowi przychodu pracownika. 

---

Co za tym idzie, pracodawca nie musi doliczać do przychodu pracownika wydatków, które poniósł na wynajęcie dla niego hotelu na czas podróży służbowej.

---

Jak stwierdził Dyrektor KIS w swojej interpretacji, wydatki na wynajęcie hotelu i opłacenie kosztów dojazdu pracownika do innego miasta miały charakter służbowy. W umowach z pracownikami był zawarty zapis, który wskazywał, że miejscem wykonywania pracy przez pracownika są siedziby klientów oraz inne miejsca wskazane przez klientów pracodawcy na terenie państw Unii Europejskiej i poza nią, w których pracodawca świadczy usługi montażu i serwisowania maszyn.

Organ podatkowy zauważył, że świadczenie spełnione przez pracodawcę na rzecz pracownika nie  podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli  jest spełnione wyłącznie w interesie pracodawcy, tj. mające charakter służbowy, a nie prywatny.

Stanowisko organu może wydawać się oczywiste, jednak wcześniejsze interpretacje były odmienne. W ostatnim czasie fiskus odmówił bowiem odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z wynajmem mieszkań dla swoich pracowników twierdząc, że nie miało to żadnego związku z działalnością gospodarczą, którą prowadził.

---

Komornik sądowy nie podlega opodatkowaniu VAT 

Interpretacja ogólna z 15 kwietnia 2019 r.,  nr. PT9.8101.1.2019 

Minister Finansów wydał interpretację ogólną omawiającą status komorników sądowych wykonujących czynności w postępowaniu egzekucyjnym i zabezpieczającym jako podatników podatku od towarów i usług. W myśl przepisów ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Czynności te podlegają opodatkowaniu, jeżeli są wykonywane przez podatników podatku od towarów i usług. 

Z kolei przez podatników podatku VAT rozumie się osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Z kolei od dnia złożenia ślubowania komornika łączy stosunek podległości służbowej z prezesem sądu, przy którym działa. Prezes sądu ma prawo odsunąć komornika na okres miesiąca od czynności, jeżeli stwierdzi nieprawidłowości w działalności komornika, kontroluje również korzystanie przez komornika z prawa do wypoczynku. Przepisy ustawy o komornikach sądowych wprowadziły również zmiany w zasadach wynagrodzenia komorników sądowych – obecnie otrzymują oni wynagrodzenie prowizyjne.

Analiza zmian w zasadach prowadzenia działalności przez komorników sądowych wprowadzone z początkiem tego roku skutkuje stwierdzeniem, że nie wykonują oni samodzielnie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Tym samym komornicy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Nie wszystkie nowe dowody pozwalają na wznowienie postępowania podatkowego 

Wyrok NSA z 6 marca 2019 r., II FSK 566/17 

Co do zasady za legalną i prawidłową uznaje się każdą ostateczną decyzję. Wznowienie postępowania stanowi nadzwyczajny tryb wzruszenia decyzji ostatecznej. Możliwe jest m.in.  gdy decyzja wydana została w wyniku przestępstwa lub gdy dowody, na których podstawie ustalono istotne dla sprawy okoliczności faktyczne, okazały się fałszywe. Jedną z przesłanek wznowienia postępowania podatkowego jest również wyjście na jaw dowodów, które nie zostały wcześniej ujawnione. Nie oznacza to jednak, że każdy nowy dowód będzie podstawą do wznowienia postępowania. Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że jest to możliwe jedynie wtedy gdy dowód istniał w dacie orzekania w postępowaniu zwykłym, ale organ nim nie dysponował. W przedmiotowej sprawie dokument, na który powoływał się skarżący nie został uznany za nowy dowód, gdyż został wystawiony w sierpniu 2015 r. ,a ostateczna decyzja zapadła wcześniej. 

---

Odmowa wydania opinii zabezpieczającej musi być usprawiedliwiona

Wyrok NSA z 31 stycznia 2019 r., II FSK 3242/18 

Naczelny Sąd Administracyjny wydał pierwszy wyrok w sprawie wydania opinii zabezpieczającej. Wspólnicy spółki z o.o. zamierzali przeprowadzić restrukturyzację przekształcającą spółkę z. o.o. w spółkę komandytową, by przygotować ją do przejęcia przez młodsze pokolenie. Wspólnicy mieli by ją najpierw podzielić tworząc dwie spółki kapitałowe i jednej przekazać cały kapitał zapasowy. Następnie miała by ona zostać przekształcona w spółkę komandytową. Spółka wystąpiła z wnioskiem o wydanie opinii zabezpieczającej w obawie przed zastosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, jednak fiskus odmówił jej wydania.

Spółka zaskarżyła odmowę ,a racje jej przyznał WSA w Warszawie. Fiskus w odwecie zaskarżył wyrok –  sprawa trafiła do NSA. Ten stwierdził, że odmowa wydania opinii zabezpieczającej nie była w żaden sposób usprawiedliwiona. Zarzucił fiskusowi, że w swojej odmowie nie wykazał, aby czynności dokonywane przez wspólników były kierowane przede wszystkim osiągnięciem korzyści podatkowej. Nie udowodnił, że ich działania są sztuczne, nie dokonał należytej analizy celów gospodarczych i ekonomicznych wspólników. 
Zwrócił również uwagę, że podatnik nie ma obowiązku maksymalizowania zobowiązania podatkowego. Nie doszukał się w działaniach wspólników nielegalnej optymalizacji i uznał że sposób rozdysponowania majątku mieści się w granicach swobody działalności gospodarczej. 

---