Autor: tosiek86

wyrok NSA z dnia 5 czerwca 2019 r., I FSK 661/17

Faktura musi odzwierciedlać w sposób prawidłowy zdarzenia gospodarcze. Tylko w takim przypadku jest ona prawidłowa materialnoprawnie i może być pełnoprawnym dokumentem uprawniającym do odliczenia podatku.

Jeżeli dokumentuje ona usługę kompleksową składającą się z kilku świadczeń, nie ma żadnych przeciwwskazań by rozbić ją na poszczególne elementy składowe.

Przepisy przejściowe z nowelizacji ustawy o PIT nie do końca są precyzyjne w tej kwestii. Z pomocą przyszło Ministerstwo Finansów, które w odpowiedzi na pytanie DGP wyjaśniło, że już w tym roku płatnik musi pilnować kiedy jego pracownik kończy 26 lat.

MF potwierdziło, że kluczowy dla zwolnienia jest dzień przelewu – jeżeli ma on miejsce przed dniem 26. urodzin lub w tym dniu to zwolnienie jeszcze przysługuje, jeżeli po tym dniu – obowiązkowe jest pobranie zaliczki na podatek.

MF podkreśliło, że nadal obowiązują zasady regulujące moment powstania przychodu. Zatem w przypadku należności ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów-zleceń, przychód powstaje w momencie jego otrzymania lub w momencie postawienia go do dyspozycji. Przekładając to na praktykę – będzie to moment obciążenia rachunku pracodawcy.

W związku z wyrokiem TSUE w sprawie C-307/16 z 2018 r.  z polskiego prawa ma zniknąć limit przewidziany w art. 127 ust. 6 ustalający wysokość obrotów za poprzedni rok podatkowy w wysokości 400 000 zł uprawniający do samodzielnego zwrotu podatku w systemie TAX FREE. Takie rozwiązanie przewiduje projekt nowelizacji ustawy o VAT.

Nie rozwiewa ona jednak innych wątpliwości powstających przy dokonywaniu sprzedaży towarów na rzecz podróżnych spoza Unii Europejskiej.

Nie precyzuje m.in. czym dokładnie może być bagaż osobisty, w którym podróżny może wywieźć towar i w związku z tym uruchomić całą procedurę TAX FREE. Problem jest również w kwestii przeznaczenia zakupionych towarów u sprzedawcy. Tylko sprzedaż na użytek własny może uprawniać do późniejszego zwrotu podatku w ramach TAX FREE. Nadużyciem prawa może być przez to sytuacja, w której podatnik sprzedaje towary podróżnemu w dużej ilości mogącej świadczyć o ich przeznaczeniu na cele handlowe. Nie wiadomo jednak jak sprzedawca miałby się uchronić przed takimi zarzutami. Z reguły działa on w zaufaniu do celników potwierdzających prawidłowy wywóz towarów, organy jednak próbują przerzucić na sprzedawcę obowiązek weryfikacji niehandlowego przeznaczenia sprzedawanych towarów. Sugerują, by mając takie podejrzenia odmawiać sprzedaży w ramach TAX FREE.

Wyrok NSA z 23 maja 2019 r., II FSK 1393/17

W ocenie NSA sprzedaż przedsiębiorstwa podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych w odniesieniu do poszczególnych składników z zastrzeżeniem, że tylko sprzedaż rzeczy i praw majątkowych jest opodatkowana.

Sąd potwierdził, że skoro przepis art. 6 ust. 1 pkt 1 u.p.c.c. nakazuje przyjęcie w przypadku sprzedaży podstawy opodatkowania w wysokości wartości rynkowej rzeczy i praw majątkowych, a nie ceny, to należy przyjąć, że chodzi o wartość jaką rzeczy te mają niejako „same w sobie”, bez uwzględniania zobowiązań.

Interpretacja Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 24 maja 2019 r., nrDPP13.8221.25.2019.GTM

Szef Krajowej Administracji Skarbowej uznał wydaną przez Dyrektora KIS interpretację za nieprawidłową, który uznał wówczas, że zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2018 roku ,, za wartość transakcji (odpowiednio innego zdarzenia) dla celów sporządzania dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi należy przyjąć wartość, która ma wpływ na ustalenie dochodu (straty) podatnika. W związku z tym, że podatek od towarów i usług, co do zasady, nie ma wpływu na ustalenie dochodu (straty) podatnika, to dla celów sporządzenia dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi, wartość transakcji nie powinna obejmować podatku od towarów i usług.‘‘

Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił jednak wydaną interpretację, przyznając rację Wnioskodawcy, że limity wskazane w art. 9a ustawy o CIT obowiązujące do końca 2018 r. odnoszą się do wartości netto.

STIR to skrót od Systemu Teleinformatyczny Izby Rozliczeń analizujący dane pochodzące m.in. z JPK_VAT oraz danych o rachunkach bankowych, które otrzymuje bezpośrednio od banków i SKOKów. Jeżeli system wykryje podejrzane działania podmiotu, urzędnicy mogą zablokować rachunek bankowy firmy na 72 godziny z opcją przedłużenia blokady do trzech miesięcy. W tym okresie niemożliwe jest obciążanie rachunku – można je jednak zasilać. Blokada ma na celu zatrzymanie transferu środków, które mogą pochodzić z wyłudzeń skarbowych. Problem w tym, że bank nie jest upoważniony do poinformowania przedsiębiorcy o zablokowaniu jego rachunku bankowego. Jedynym rozwiązaniem i potwierdzeniem tezy, że może to mieć związek ze STIR jest złożenie wniosku do banku o udzielenie takiej informacji. W takiej sytuacji bank po uprzednim potwierdzeniu przez Szefa KAS, że wszystkie żądania blokady rachunków tego podmiotu kwalifikowanego zostały wykonane może udzielić przedsiębiorcy takiej informacji. 

Wypłata z konta

Przedsiębiorca ma możliwość złożenia wniosek o wyrażenie zgody na wypłatę z zablokowanego rachunku środków na:

Interpretacja Dyrektora KIS z 3 lipca 2019 r., nr 0115-KDIT2-3.4011.259.2019.1.JG

Wyraźnie zakreśla się już korzystna linia interpretacyjna dla przedsiębiorców w kwestii leasingu samochodów. Ostatnio Dyrektor KIS potwierdził, że przedsiębiorca po zakończeniu umowy leasingu i wykorzystywaniu samochodu wyłącznie w celach osobistych, niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, będzie mógł go sprzedać nie płacąc przy tym podatku dochodowego. Jest jednak jeden warunek. Sprzedaż musi nastąpić po upływie sześciu miesięcy od zakończenia umowy leasingu. Uzyskany przychód nie będzie wtedy stanowił przychodu z działalności gospodarczej, ale z odpłatnego zbycia rzeczy. Będzie miał więc zatem zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT.

,,(…) jeżeli w istocie wykupiony po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochód, o którym mowa we wniosku nie będzie stanowił składnika majątku firmy, wymienionego w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód uzyskany ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej (…).’’

wyrok NSA z dnia 25 lipca 2019 r., II FSK 2753/17

Zgodnie z art. 15a ust. 7 ustawy o CIT:

,,za koszt poniesiony uważa się koszt wynikający z otrzymanej faktury (rachunku) albo innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), a za dzień zapłaty ‒ dzień uregulowania zobowiązań w jakiejkolwiek formie, w tym w wyniku potrącenia wierzytelności.”

Nowy projekt rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania przeznaczonego na smartfony czy tablety został skierowany do konsultacji. Celem projektu jest przede wszystkim zwalczanie nierejestrowanej sprzedaży detalicznej i ograniczenie unikania i uchylania się podatników od opodatkowania w zakresie podatku VAT.

Z kas fiskalnych będą mogli korzystać podatnicy VAT czynni oraz zwolnieni.

Rozporządzenie określa m.in.  sposób prowadzenia ewidencji przy użyciu kas oraz wymagania techniczne dla kas. Nie obejdzie się również bez fiskalizacji kasy i jej wpisu do Centralnego Repozytorium Kas. Dane z kas będą automatycznie przesyłane do systemu teleinformatycznego tak jak w przypadku kas online. Podatnik będzie miał   również obowiązek zapewnić połączenie z drukarką oraz posiadać ważny certyfikat producenta danej kasy.

Od 1 września br. zwolnienie podmiotowe z podatku VAT utracą podatnicy nieprzekraczający 200 000 zł obrotu rocznie, handlujący:

• m.in. elektroniką, sprzętem RTV i AGD na odległość,
• Kosmetykami na odległość,
• Częściami do samochodów i motocykli – niezależnie od formy sprzedaży, tj. na odległość i stacjonarnie.

Zwolnienie przestanie również przysługiwać podatnikom świadczącym usługi factoringu.

Jak wskazuje nowelizacja ustawy przedsiębiorca prowadzący sprzedaż zarówno stacjonarną oraz internetową nie będzie mógł dalej korzystać ze zwolnienia – bez względu, która z nich jest przeważająca w jego działalności. Ministerstwo Finansów wskazuje, iż wystarczy, że przedsiębiorca: