Kategoria: Inne

Umowy ramowe bezpieczniejsze bez płatności gotówkowych

Posted on | by tosiek86

Interpretacja Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 9 grudnia 2019 r., nr DPP13.8221.195.2017.CPIJ

Zdaniem Dyrektora KIS, limit 15 tysięcy dotyczy całej umowy ramowej zawartej pomiędzy przedsiębiorcami, a nie wartości poszczególnych zamówień.

,,(…) zdaniem Szefa KAS, przez transakcję, o której mowa w art. 15d updop w związku z art. 22 uosdg, należy rozumieć umowę cywilnoprawną zawieraną w związku z prowadzoną przez strony działalnością gospodarczą, w wykonaniu której dokonywana jest co najmniej jedna płatność, przy czym o przyporządkowaniu płatności do poszczególnych umów/transakcji decyduje ich cel gospodarczy i zgodny zamiar stron, a nie treść dowodów (dokumentów) księgowych. Może się zatem okazać, że jedna transakcja obejmuje transfery pieniężne dokonane w ciągu kilku lat (np. w przypadku zawarcia umowy realizowanej etapami, takiej jak umowa wdrożeniowa czy umowa o roboty budowlane).’’

Tym samym, za jednorazową wartość transakcji należy uznać ogólną wartość wierzytelności lub zobowiązań określonych w umowie zawartej pomiędzy przedsiębiorcami lub stanowiącej sumę płatności wynikających z zawartej umowy. Bez znaczenia jest fakt, iż w samej umowie nie wskazano łącznej wysokości tych świadczeń.

W tej sytuacji uregulowania faktury VAT poniżej 15 000 zł w formie gotówkowej, w oparciu o umowę ramową, w związku z którą wartość faktur VAT przekracza 15 000 zł błędem jest zaliczenie takiego wydatku do kosztów podatkowych.

Roczna korekta VAT w podatku dochodowym

Posted on | by tosiek86

Podatnicy podatku VAT, którzy prowadzą działalność mieszaną, tj. działalność opodatkowaną podatkiem VAT oraz działalność zwolnioną z tego podatku, mają obowiązek dokonania korekty odliczonego podatku VAT. Wynika to z prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług jedynie gdy dotyczą one czynności opodatkowanych VAT.  Podatnicy wykonujący działalność mieszaną nie są w stanie precyzyjnie określić kwoty podatku naliczonego przypadającą na czynności opodatkowane i zwolnione. Rozwiązaniem jest zastosowanie w ciągu roku wskaźnika proporcji, tj. ustalenia rocznego udziału obrotu uprawniającego do odliczenia podatku VAT w ogólnym obrocie podatnika. Po zakończeniu danego roku podatnik jest obowiązany do skorygowania podatku VAT wykorzystując rzeczywisty, znany mu już, wskaźnik proporcji.

Efektem skorygowania podatku VAT jest zwiększenie lub zmniejszenie podatku naliczonego podlegającego odliczeniu co jednocześnie przekłada się na podstawę opodatkowania w podatku dochodowym.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (analogicznie – art. 12 ust. 1 pkt 4g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), kwota podatku:

a) nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji lub

b) dotycząca innych niż wskazanych wcześniej rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi,

– w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, stanowi przychód podatkowy.

W sytuacji przeciwnej, tj. gdy korekta kwoty odliczonego podatku naliczonego uległa zmniejszeniu – podatnik na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 43 lit c) updof / art. 16 ust. 1 pkt 46 lit c) updop, może zaliczyć wartość tej korekty do kosztów uzyskania przychodów.

Przelew dla zagranicznego kontrahenta a biała lista

Posted on | by tosiek86

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 listopada 2019 r., nr 0111-KDIB2-3.4010.271.2019.2.AZE

Wnioskodawca dokonuje zakupu towarów i usług od dostawców będących podatnikami VAT w innych krajach UE lub w krajach poza UE. Zapłaty za dostawy dokonuje na wskazane przez nich rachunki bankowe, które nie figurują w wykazie prowadzonym przez Szefa KAS, o którym mowa w art. 96b ustawy o VAT.

Wnioskodawca powziął wątpliwości, czy sankcja w postaci nie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów płatności dokonanej na numer rachunku spoza białej listy dotyczy również jego sytuacji. Dyrektor KIS wyjaśnił, że:

,,Zgodnie z literalnym brzmieniem przepisu art. 15d ust. 1 pkt 2 updop, jednym z warunków jego zastosowania jest fakt dokonania płatności za dostawę towaru lub świadczenia usług dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny. Powyższe oznacza, że w przypadku gdy dostawa towarów (lub świadczenia usług), zostaną dokonane przez dostawcę towarów lub usługodawcę niezarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny nie znajdzie zastosowania przepis art. 15d ust. 1 pkt 2 updop, w konsekwencji dokonana płatność przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy VAT będzie mogła stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile spełnione zostaną przesłanki zaliczenia jej do kosztów uzyskania przychodów – płatność taka nie będzie podlegać pod dyspozycję przepisu art. 15d ust. 1 pkt 2 updop.’’

Młodzi Ukraińcy bez PIT

Posted on | by tosiek86

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 listopada 2019 r., nr 0112-KDIL3-3.4011.389.2019.1.MM

Zwolnienie z podatku dla młodych, którzy nie ukończyli 26 roku życia obejmuje również cudzoziemców zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia. Oprócz ,,młodego’’ wieku konieczne jest również złożenie oświadczenia o posiadaniu centrum interesów życiowych w Polsce. Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji:

,,Wnioskodawca może nie pobierać podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodów (do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, przy czym w obowiązującym roku podatkowym, tj. w 2019 r. limit ten wynosi 35 636,67 zł) osiągniętych przez pracowników z Ukrainy zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia, którzy nie ukończyli 26 roku życia, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, którzy złożyli oświadczenie o posiadaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów życiowych. Ponadto należy podkreślić, że ww. pracownicy nie muszą jednocześnie przebywać powyżej 183 dni w roku kalendarzowym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.‘‘

Wirtualne biuro wyklucza uzyskanie statusu podatnika VAT

Posted on | by tosiek86

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 listopada 2019 r., sygn. akt I FSK 1363/17

Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że posiadanie wirtualnego biura pozbawia przedsiębiorcę uzyskanie statusu podatnika VAT. W ocenie sądu, podanie faktycznego adresu, pod którym prowadzona jest działalność gospodarcza jest istotne m.in. dla określenia właściwości miejscowej organów podatkowych. NSA wskazał, że:

,,(…) podstawą odmowy zarejestrowania Skarżącej jako podatnika VAT, było to, że adres wskazany przez Spółkę jako adres siedziby był jedynie adresem do korespondencji i do celów rejestracji Spółki, wobec czego w żadnym zakresie nie można go utożsamiać z adresem siedziby spółki w rozumieniu art. 41 K.c. Pod adresem uprawniającym jedynie podmiot trzeci do odbioru korespondencji Spółki na pewno nie funkcjonuje żaden jej organ zarządzający oraz nie są prowadzone jakiekolwiek jej sprawy, co wyklucza możliwość uznania go za „adres siedziby” Spółki.’’

Czynny żal tylko na piśmie bądź ustnie do protokołu

Posted on | by tosiek86

Złożenie czynnego żalu to szansa na ochronę przed odpowiedzialnością karną skarbową w związku z popełnieniem przestępstwa lub wykroczenia skarbowego. Jest jednak jeden warunek – musi być złożone na piśmie lub ustnie do protokołu. Przesłanie go za pomocą platformy ePUAP nie jest dla organów podatkowych skuteczne i tym samym nie chroni podatnika przed sankcją.

Podatnicy chcący naprawić swój błąd i składający czynny żal pisemnie lub ustnie do protokołu po wcześniejszym przesłaniu go przez ePUAP nie będą chronieni. Przepisy jasno wskazują – czynny żal jest skuteczny jedynie gdy organ podatkowy nie wie jeszcze o popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego. W tym wypadku podatnik wysyłający czynny żal droga elektroniczną informuje organ podatkowy o popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia. Można zatem powiedzieć, że sam składa na siebie donos.

Ministerstwo Finansów dostrzegło jednak problem i planuje zmianę przepisów, w tym umożliwiające składanie czynnego żalu przez Internet.

Zakup komputerów i oprogramowania bez ulgi B+R

Posted on | by tosiek86

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 października 2019 r., sygn. akt II FSK 3589/17:

NSA odniósł się w ostatnim czasie do wydatków na zakup systemu zarządzania produkcją oraz licencji na oprogramowanie. W ocenie sądu  systemu tego nie można uznać za badania naukowe czy prace rozwojowe, a tym samym nie możliwe jest uznanie tych wydatków za koszty kwalifikowane dla celów ulgi B+R. W wyroku czytamy, że:

,,Mając zatem na uwadze charakter ulgi podatkowej uregulowanej w art. 18d u.p.d.o.p., która zakłada poniesienie tzw. wydatków kwalifikowanych stwierdzić należy, że ma ona na celu aktywizację przedsiębiorców w kierunku finansowania polskiej nauki, także w przypadku nowatorskich prac rozwojowych. Nie mogą zostać wobec tego objęte tą ulgą wydatki jedynie na nabywanie takich technologii, które wymagają odpowiedniej modyfikacji w procesie ich wdrożenia do potrzeb konkretnego przedsiębiorcy.’’

Zmiany w dokumentacji transakcji wewnątrzwspólnotowych

Posted on | by tosiek86

Od 1 stycznia 2020 r. wchodzą w życie przepisy rozporządzenia unijnego, które niosą za sobą regulacje dotyczące dokumentowania transakcji wewnątrzwspólnotowych w celu zastosowania stawki 0%. Mowa o posiadaniu co najmniej dwóch dowodów niebędących ze sobą w sprzeczności potwierdzających okoliczność przemieszczenia towaru z jednego państwa członkowskiego do drugiego.  Spełnienie tego wymogu oznacza możliwość bezpiecznego zastosowania stawki 0%.

Dwie strony dowodu

Jak wskazuje rozporządzenie, warunek posiadania co najmniej dwóch dowodów będzie spełniony, jeżeli zostaną one wydane przez dwie różne strony  niezależne od siebie nawzajem, od sprzedawcy i nabywcy.

Jakie dowody?

W rozporządzeniu wskazano również jakie dokumenty mogą stanowić dowód wysyłki lub transportu. Przykładowo mogą to być:

– listy przewozowe CMR,

– konosament,

– faktura za towarowy przewóz towarów, lub faktura od przewoźnika towarów,

– dokumenty urzędowe wydane przez organ władzy publicznej, na przykład notariusza potwierdzające przybycie towarów do państwa członkowskiego przeznaczenia,

– dowód ubezpieczenia towaru,

– poświadczenie odbioru wystawione przez podmiot prowadzący magazyn w państwie przeznaczenia.

Forma dokumentów

Rozporządzenie nie wskazuje jednak żadnej wymaganej formy dokumentów, dlatego też można przyjąć, mając również na względzie dotychczasowe orzecznictwo, że dokument elektroniczny, np. w formie skanu, jest wystarczający. W dobie szeroko rozwiniętych technik komunikacji nie powinno się bowiem pozbawiać mocy dowodowej dokumentom w formie elektronicznej.

Mały ZUS Plus – zgłoszenie do 8 stycznia

Posted on | by tosiek86

Opłacanie składek w ramach Małego ZUS-u Plus będzie możliwe od 1 lutego 2020 r, ale czas na zgłoszenie do jego korzystania upływa 8 stycznia 2020 r.

Warunkiem skorzystania z Małego ZUS-u Plus jest:

– nieprzekroczenie rocznego przychodu w wysokości 120 tys. zł,

– konieczność prowadzenia działalności w poprzednik roku przez co najmniej 60 dni,

– nie rozliczanie się w poprzednim roku w formie karty podatkowej i nie korzystanie ze zwolnienia za sprzedaży z podatku VAT,

-nie wykonywanie działalności na rzecz byłych pracodawców.

Przedsiębiorca opłacający składki w ramach Małego ZUS-u Plus będzie obowiązany do przekazywania informacji o rocznym przychodzie z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, podstawie wymiaru składek, dochodu, a także formy opodatkowania.  Korzystanie z wpłacania obniżonych składek będzie możliwe przez 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej.