KANCELARIA DBO POLSKA W SYLWESTRA JEST CZYNNA W GODZINACH:
31 grudnia 2019 (Sylwester) – 7.00-15.00
Kategoria: Aktualności
Podatek od nieruchomości – tablice reklamowe na wynajętym gruncie
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 września 2019 r., sygn. akt II FSK 3286/17
NSA wydał niedawno wyrok, który przełamał utrwaloną już linię orzecznictwa w kwestii tablic reklamowych postawionych na wynajętym gruncie oraz podatnikowi obowiązanemu do uiszczenia podatku od nieruchomości z tego tytułu. Do tej pory sądy stały na stanowisku, że to właściciel budowli (tablicy reklamowej) jest podatnikiem podatku od nieruchomości. W świetle nowego wyroku:
,,Z uwagi na to, że tablice reklamowe są trwale związane z gruntem, do którego skarżąca ma tytuł posiadacza zależnego, ale właścicielami gruntu nie jest w żadnym przypadku ani Skarb Państwa ani jakakolwiek jednostka samorządu terytorialnego, lecz są to spółki prawa handlowego, skarżąca nie jest w tych przypadkach podatnikiem podatku od nieruchomości. Zgodnie z powyżej przedstawionymi zasadami, przymiot podatnika ma w tych przypadkach właściciel gruntu, na którym posadowiona jest wspomniana budowla.’’
Nieodpłatnym świadczeniem też jest różnica w poręczeniach
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 31 lipca 2019 r., sygn. akt II FSK 2908/17
W sytuacji gdy podmioty powiązane udzielają sobie wzajemnie poręczeń istotna jest kwota poręczenia. Spółka udzielająca poręczenia w niższej kwocie jest bowiem zobowiązana do rozpoznania u siebie przychodu z nieodpłatnych świadczeń. W ocenie NSA spółka udzielająca poręczenia bierze na siebie ryzyko niewywiązania się dłużnika (drugiej spółki) ze zobowiązania, a ryzyko to ma swoją wartość. Jeżeli jeden podmiot bierze na siebie większe ryzyko niż drugi podmiot – różnica ta podlega opodatkowaniu. NSA stwierdził, że:
,,różnica pomiędzy wysokością poręczenia uzyskanego, a wartością poręczenia udzielonego, stanowi dla Spółki przychód, z tytułu częściowo odpłatnego świadczenia podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p.’’
Wydatki na plany kapitałowe kosztem kwalifikowanym
Interpretacja Dyrektora KIS z dnia 7 listopada 2019 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.344.2019.1.MO
Dyrektor KIS odniósł się niedawno do kwestii wpłat na PPK oraz możliwości zaliczenia ich do kosztów kwalifikowanych. Dobra wiadomość dla przedsiębiorców korzystających z ulgi B+R to taka, iż:
,,(…) należy uznać, że wpłata na PPK w części finansowanej przez pracodawcę, jako dodatkowy element wynagrodzenia pracownika wypełnia przesłankę do jej kwalifikacji do kosztów kwalifikowanych działalności B+R, jako należność z tytułu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT na podstawie art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT.
Analogicznie w przypadku zatrudniania zleceniobiorców, opłacana na ich rzecz i sfinansowana przez zleceniodawcę (Wnioskodawcę) składka na PPK, może podlegać kwalifikacji jako należność z tytułu wymienionego w art. 18d ust. 2 pkt 1a, a tym samym stanowić koszty kwalifikowane działalności B+R.’’
WESOŁYCH ŚWIĄT !
Mikrorachunek podatkowy od 1 stycznia 2020 r. ale możesz go sprawdzić już dziś
- Od 1 stycznia 2020 r. PIT, CIT i VAT zapłacimy do urzędu skarbowego wyłącznie za pomocą indywidualnego rachunku podatkowego (mikrorachunku podatkowego).
- Swój numer mikrorachunku można sprawdzić już teraz w generatorze dostępnym na stronie podatki.gov.pl lub w dowolnym urzędzie skarbowym.
- Wystarczy podać swój numer PESEL lub NIP.
Indywidualny rachunek podatkowy, tak zwany mikrorachunek podatkowy, to nowe uproszczenie przygotowane przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową. Dzięki niemu od 1 stycznia 2020 r. podatnik będzie mieć swój jeden, stały, indywidualny rachunek, który będzie służyć do wpłat podatków PIT, CIT i VAT.
Numer nadawany jest każdemu podatnikowi i płatnikowi automatycznie – to znaczy, że nie wymaga składania żadnych wniosków do urzędu skarbowego. Co więcej, numer mikrorachunku zawsze będzie taki sam, nawet gdy podatnik zmieni adres zamieszkania, właściwość urzędu skarbowego czy nazwisko.
Numer mikrorachunku w szybki i prosty sposób możemy wygenerować już dzisiaj na stronie podatki.gov.pl. Otrzymamy go również w dowolnym urzędzie skarbowym.
Wystarczy, że podamy:
- PESEL, jeśli jesteśmy osobą fizyczną:
- nie prowadzimy działalności gospodarczej,
- lub nie jesteśmy zarejestrowanym podatnikiem VAT.
- NIP, jeśli:
- prowadzimy działalność gospodarczą lub jesteśmy podatnikiem VAT,
- lub jesteśmy płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i / lub zdrowotne.
Generator mikrorachunku podatkowego działa całodobowo, dzięki temu swój numer można sprawdzić wielokrotnie w każdym czasie i miejscu, np. korzystając z telefonu czy tabletu. Wygenerowanie i prowadzenie mikrorachunku jest całkowicie bezpłatne.
Pamiętajmy jednak, żeby przy generowaniu numeru mikrorachunku nie korzystać z żadnych innych stron internetowych lub żeby nie stosować np. numerów rachunków otrzymanych e-mailem lub SMS-em. Mogą być one próbą wyłudzenia. Przed użyciem mikrorachunku podatkowego należy zawsze sprawdzić czy zawiera cyfry 1010 0071 222 (począwszy od pozycji nr 3) oraz prawidłowy PESEL lub NIP podatnika.
Z czego będzie się składać twój mikrorachunek podatkowy
Mikrorachunek podatkowy służy tylko do wpłat podatku. Zwroty nadpłat i podatków będą realizowane na dotychczasowych zasadach, czyli np. na ROR podatnika.
Dotychczasowe rachunki urzędów skarbowych do wpłat PIT, CIT i VAT pozostaną aktywne do 31 grudnia 2019 r.
Dzięki mikrorachunkowi podatkowemu:
- w wygodny i prosty sposób zapłacimy PIT, CIT i VAT na jeden, stały, indywidualny mikrorachunek podatkowy – nie będziemy już wybierać oddzielnych rachunków,
- szybko sprawdzimy numer mikrorachunku podatkowego w każdym miejscu i czasie,
- jeśli przeprowadzimy się lub zmienimy siedzibę firmy, dalej będziemy posługiwać się tym samym mikrorachunkiem podatkowym,
- nie będziemy już szukać obowiązujących numerów rachunków urzędów skarbowych i ograniczymy liczbę omyłkowych przelewów na niewłaściwe konto,
- mikrorachunek podatkowy zapewni szybszą obsługę płatności PIT, CIT i VAT. Szybciej otrzymamy potrzebne zaświadczenia, np. o niezaleganiu w podatkach.
Podatki inne niż PIT, CIT i VAT wpłacimy na dotychczasowych zasadach, czyli na rachunki podatkowe urzędów skarbowych, zgodnie z obwieszczeniem w sprawie wykazu rachunków bankowych urzędów skarbowych.
Więcej informacji na temat mikrorachunku podatkowego można znaleźć na stronie podatki.gov.pl.
WIA upewni podatnika w kwestii stawki VAT
Wystąpienie o Wiążącą Informację Akcyzową ochroni podatnika również w kwestii podatku VAT.
Jak wynika z odpowiedzi jaką udzieliło Ministerstwo Finansowe Dziennikowi Gazeta Prawna ,, z ochrony prawnej określonej w art. 42c ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT będą mogli korzystać posiadacze wiążącej informacji akcyzowej (WIA) wydawanej na podstawie ustawy o podatku akcyzowym jak również inni podatnicy posługujący się takimi decyzjami. Decyzje te określają bowiem właściwą klasyfikację towaru wg Nomenklatury Scalonej (CN) i tym samym ułatwią podatnikom prawidłowe przyporządkowanie stawki podatku VAT do danego grupowania CN. Warunkiem jednakże jest, aby towar będący przedmiotem transakcji opodatkowanych podatkiem VAT był tożsamy pod każdym względem z towarem będącym przedmiotem WIA.’’
Split payment tylko tam gdzie jest obowiązkowy
Interpretacja Dyrektora KIS z dnia 15 listopada 2019 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.387.2019.1.SG
Od listopada br. w przypadku towarów i usług wskazanych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT konieczne jest stosowanie mechanizmu podzielonej płatności. To 150 pozycji i tylko w stosunku do nich split payment jest obowiązkowy. Tam gdzie nie jest to konieczne mechanizm podzielonej płatności nie musi być stosowany.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał właśnie pierwszą interpretację w kwestii split paymentu, w której wyjaśnił, że:
,,pomimo oznaczenia faktury VAT klauzulą „mechanizm podzielonej płatności”, w sytuacji w której okaże się, że zakupione przez Wnioskodawcę towary lub usługi nie wchodzą w zakres towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, do Wnioskodawcy nie będzie miało zastosowania wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.’’
Oznacza to, że jeżeli zdarzy się sytuacja, w której zostanie wystawiona faktura opatrzona klauzulą ,,mechanizm podzielonej płatność’’ jednak dokument ten nie będzie zawierał pozycji z załącznika nr 15, mechanizm podzielonej płatności nie będzie konieczny, a podatnik nie doświadczy przez to negatywnych skutków.
Ulga na złe długi w podatku dochodowym
Wraz z nowym rokiem zaczną obowiązywać nowe przepisy w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzające tzw. ulgę na złe długi – znany podatnikom mechanizm funkcjonujący w VAT. Od 1 stycznia 2020 r. podatnicy podatków dochodowych będą mogli obniżyć podstawę opodatkowania o wartość wierzytelności pieniężnych zaliczaną do przychodów, jeżeli nie zostanie ona uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze/rachunku.
OBOWIĄZEK REJESTRACJI BDO Baza Danych Odpadowych
BDO to baza danych o produktach i opakowaniach oraz o gospodarce odpadami. Integralną częścią systemu jest Rejestr podmiotów, które wprowadzają produkty w opakowaniach oraz gospodarują odpadami – został on uruchomiony 24 stycznia 2018 r. Z dniem 1 stycznia 2020 r. zostaną uruchomione kolejne moduły tego systemu – moduł ewidencji i moduł sprawozdawczości.
Obowiązani do wpisu do Rejestru są podmioty:
- Wytwarzające odpady,
- Prowadzące ewidencję tych odpadów,
- Wprowadzający na terytorium kraju produkty w opakowaniach, opony, oleje smarowe, pojazdy, baterie lub akumulatory, sprzęt elektryczny i elektroniczny, producenci, importerzy i wewnątrzwspólnotowi nabywcy opakowań.
Podmioty objęte obowiązkowym wpisem do Rejestru, jeżeli nie zrobią tego do końca 2019 r. muszą liczyć się z trudnościami w prowadzeniu działalności gospodarczej. Po pierwsze, nie będą mogli przekazać odpadów odbierającemu. Po drugie, nie będą mogli wystawić elektronicznej karty przekazania odpadów – funkcjonująca obecnie papierowa wersja będzie już bezużyteczna. Co za tym idzie, firma transportująca nie będzie mogła odebrać odpadów.
Podmiotom obowiązanym do wpisu do Rejestru BDO, a działającym niezgodnie z przepisami będą grozić kary:
- za gospodarowanie odpadami niezgodne z informacjami zgłoszonymi do rejestru – kara aresztu albo grzywny
- za brak wniosku o wpis do rejestru, zmianę wpisu do rejestru, wykreślenie z rejestru lub złożenie wniosku niezgodnego ze stanem faktycznym – kara aresztu albo grzywny
- za prowadzenie działalności gospodarczej bez wymaganego wpisu do rejestru – administracyjna kara pieniężna 5 000 zł – 1 000 000 zł
- za nieumieszczanie numeru rejestrowego na dokumentach sporządzanych w związku z prowadzoną działalnością objętą wpisem do Rejestru BDO – administracyjna kara pieniężna 5 000 zł – 1 000 000 zł
- za transport odpadów bez wpisu do Rejestru BDO – administracyjna kara pieniężna od 2 000 do 10 000 zł