Kategoria: Aktualności

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 grudnia 2019 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.499.2019.2.AC

Dyrektor KIS nie zawsze wydaje negatywne interpretacje podatkowe. Wśród korzystnych dla podatników stanowisk organu interpretacyjnego warto wskazać tą dotyczącą menedżerów.

W interpretacji z 12 grudnia 2019 r. Dyrektor KIS uznał za dopuszczalne dzielenie obowiązków przez osoby zatrudnione na stanowisku menedżerskim w takim sposób, że część będzie wykonywał w ramach umowy o pracę a pozostałą część w ramach działalności gospodarczej na podstawie kontraktu B2B.

Zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy o PIT za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Jak wskazał Dyrektor KIS: ,,Ponieważ nie zostanie spełniona żadna z przestanek z art. 5b ust. 1 u.p.d.o.f., których łączne wypełnienie dyskwalifikuje czynności wykonywane na podstawie kontraktu B2B jako czynności wykonywane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, wynagrodzenie osób fizycznych z tytułu kontraktów B2B powinno zostać zaliczone do przychodu z działalności gospodarczej.‘‘

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 października 2019 r., sygn akt II FSK 3589/17

Sąd rozpatrywał sprawę przedsiębiorstwa, które zakupiło system zarządzania produkcją APS dostosowany do potrzeb swojej działalności, a wydatki na ten cel chciała uznać za koszt kwalifikowany dla celów ulgi B+R.

NSA podniósł, iż spółka nie opracowała programu a jedynie wdrożyła program wytworzony przez inny podmiot. W ocenie sądu do skorzystania z ulgi nie jest wystarczające korzystania z innowacyjnych rozwiązań. Nie mamy w tym przypadku do czynienia ani z badaniami naukowymi, ani z pracami rozwojowymi. W wyroku jednoznacznie wskazano, że:

,,Mając zatem na uwadze charakter ulgi podatkowej uregulowanej w art. 18d u.p.d.o.p., która zakłada poniesienie tzw. wydatków kwalifikowanych stwierdzić należy, że ma ona na celu aktywizację przedsiębiorców w kierunku finansowania polskiej nauki, także w przypadku nowatorskich prac rozwojowych. Nie mogą zostać wobec tego objęte tą ulgą wydatki jedynie na nabywanie takich technologii, które wymagają odpowiedniej modyfikacji w procesie ich wdrożenia do potrzeb konkretnego przedsiębiorcy.’’

Nowa usługa Twój e-PIT początkowo miała objąć również przedsiębiorców opłacających PIT. Za datę początkową składania zeznań przyjęto 15 lutego. Jak ogłosiło KAS, Twój e-PIT dla przedsiębiorców w tym roku nie ruszy, ale termin na złożenie zeznań podatkowych pozostał. Oznacza to, że nawet jeżeli przedsiębiorca złoży zeznanie wcześniej – skarbówka za datę wpływu i tak uzna dzień 15 lutego. Tym samym to od tego dnia zacznie biec termin na zwrot nadpłaty, który wynosi 45 dni w przypadku rozliczenia się przez Internet lub 3 miesiące w pozostałych sytuacjach.

Dla przypomnienia, w tym roku przedsiębiorcy po raz pierwszy nie mieli możliwości zrezygnowania z zaliczki za grudzień lub za IV kwartał 2019 r. składając od razu zeznanie roczne. Zaliczka ta musiała być wpłacona do dnia 20 stycznia.

Interpretacja Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 9 grudnia 2019 r., nr DPP13.8221.195.2017.CPIJ

Zdaniem Dyrektora KIS, limit 15 tysięcy dotyczy całej umowy ramowej zawartej pomiędzy przedsiębiorcami, a nie wartości poszczególnych zamówień.

,,(…) zdaniem Szefa KAS, przez transakcję, o której mowa w art. 15d updop w związku z art. 22 uosdg, należy rozumieć umowę cywilnoprawną zawieraną w związku z prowadzoną przez strony działalnością gospodarczą, w wykonaniu której dokonywana jest co najmniej jedna płatność, przy czym o przyporządkowaniu płatności do poszczególnych umów/transakcji decyduje ich cel gospodarczy i zgodny zamiar stron, a nie treść dowodów (dokumentów) księgowych. Może się zatem okazać, że jedna transakcja obejmuje transfery pieniężne dokonane w ciągu kilku lat (np. w przypadku zawarcia umowy realizowanej etapami, takiej jak umowa wdrożeniowa czy umowa o roboty budowlane).’’

Tym samym, za jednorazową wartość transakcji należy uznać ogólną wartość wierzytelności lub zobowiązań określonych w umowie zawartej pomiędzy przedsiębiorcami lub stanowiącej sumę płatności wynikających z zawartej umowy. Bez znaczenia jest fakt, iż w samej umowie nie wskazano łącznej wysokości tych świadczeń.

W tej sytuacji uregulowania faktury VAT poniżej 15 000 zł w formie gotówkowej, w oparciu o umowę ramową, w związku z którą wartość faktur VAT przekracza 15 000 zł błędem jest zaliczenie takiego wydatku do kosztów podatkowych.

Podatnicy podatku VAT, którzy prowadzą działalność mieszaną, tj. działalność opodatkowaną podatkiem VAT oraz działalność zwolnioną z tego podatku, mają obowiązek dokonania korekty odliczonego podatku VAT. Wynika to z prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług jedynie gdy dotyczą one czynności opodatkowanych VAT.  Podatnicy wykonujący działalność mieszaną nie są w stanie precyzyjnie określić kwoty podatku naliczonego przypadającą na czynności opodatkowane i zwolnione. Rozwiązaniem jest zastosowanie w ciągu roku wskaźnika proporcji, tj. ustalenia rocznego udziału obrotu uprawniającego do odliczenia podatku VAT w ogólnym obrocie podatnika. Po zakończeniu danego roku podatnik jest obowiązany do skorygowania podatku VAT wykorzystując rzeczywisty, znany mu już, wskaźnik proporcji.

Efektem skorygowania podatku VAT jest zwiększenie lub zmniejszenie podatku naliczonego podlegającego odliczeniu co jednocześnie przekłada się na podstawę opodatkowania w podatku dochodowym.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (analogicznie – art. 12 ust. 1 pkt 4g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), kwota podatku:

a) nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji lub

b) dotycząca innych niż wskazanych wcześniej rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi,

– w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, stanowi przychód podatkowy.

W sytuacji przeciwnej, tj. gdy korekta kwoty odliczonego podatku naliczonego uległa zmniejszeniu – podatnik na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 43 lit c) updof / art. 16 ust. 1 pkt 46 lit c) updop, może zaliczyć wartość tej korekty do kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 listopada 2019 r., nr 0112-KDIL3-3.4011.389.2019.1.MM

Zwolnienie z podatku dla młodych, którzy nie ukończyli 26 roku życia obejmuje również cudzoziemców zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia. Oprócz ,,młodego’’ wieku konieczne jest również złożenie oświadczenia o posiadaniu centrum interesów życiowych w Polsce. Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji:

,,Wnioskodawca może nie pobierać podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodów (do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, przy czym w obowiązującym roku podatkowym, tj. w 2019 r. limit ten wynosi 35 636,67 zł) osiągniętych przez pracowników z Ukrainy zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia, którzy nie ukończyli 26 roku życia, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, którzy złożyli oświadczenie o posiadaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów życiowych. Ponadto należy podkreślić, że ww. pracownicy nie muszą jednocześnie przebywać powyżej 183 dni w roku kalendarzowym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.‘‘