Kategoria: Aktualności

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 stycznia 2020 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.481.2019.2.ANK

Wprowadzony wykaz podatników VAT nałożył na podatników sporo obowiązków. Jednym z nich jest konieczność zawiadomienia właściwego dla wystawcy faktury naczelnika urzędu skarbowego o dokonaniu płatności na rachunek bankowy niewidniejący w wykazie. Tylko gdy podatnik zrobi to w terminie 3 dni kalendarzowych będzie mógł zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów. Jak wynika z najnowszych interpretacji podatkowych, będzie mógł to zrobić nawet gdy zawiadomi niewłaściwy urząd.

,,(…) w sytuacji, gdy Wnioskodawca działał z najwyższą starannością, ale z powodu błędu lub niezawinionych przez niego okoliczności, zawiadomienie zostanie przesłane w wymaganym terminie 3 dni, ale do niewłaściwego dla wystawcy faktury urzędu skarbowego, omyłka taka nie spowoduje negatywnych następstw dla podatnika.’’

Organ podatkowy powołał się m.in. na przepis wynikający z Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym jeżeli organ podatkowy, do którego podanie wniesiono, jest niewłaściwy w sprawie, powinien niezwłocznie przekazać je organowi właściwemu, zawiadamiając o tym wnoszącego podanie. Mimo, że regulacja ta odnosi się wprost do pism w postępowaniu podatkowym, to można ją uznać za prawidłową w odniesieniu do zawiadomień o zapłacie należności na rachunek spoza białej listy.

Z dniem 1 lipca 2020 r. wejdą w życie przepisy wprowadzające tzw. podatek cukrowy. Mechanizm podatku cukrowego będzie polegał na doliczeniu dodatkowej opłaty od słodzonych napojów – stałej i zmiennej. Opłata stała to 50 gr za litr napoju z dodatkiem cukru lub substancji słodzącej. Opłata zmienna to 5 gr za każdy gram cukru powyżej 5 gram/100 ml w przeliczeniu na litr napoju. Kolejne 10 gr będzie doliczane za litr napoju z dodatkiem substancji aktywnej, tj. kofeiny lub tauryny.

Głównym beneficjentem wpływów z tytułu nowego podatku będzie Narodowy Fundusz Zdrowia – zgodnie z założeniami ogólne wpływy wyniosą 3 mld zł. Jeżeli projekt przyniesie zamierzony cel, wpływy te powinny maleć.

Jednocześnie, od 1 kwietnia 2020 r. zacznie obowiązywać nowa matryca stawek VAT rozszerzającą preferencyjną stawkę na krakersy, chipsy i pizze.

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 stycznia 2020 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.626.2019.1.ICz

Spółki działające  w ramach międzynarodowego koncernu firm dokonują między sobą zakupów towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Wzajemne regulowanie zobowiązań wobec spółek powiązanych dokonywane jest w formie kompensaty wzajemnych należności i zobowiązań. Zdaniem organu podatkowego uczestnictwo w wielostronnej kompensacie należności i zobowiązań z powiązanymi spółkami w ramach grupy kapitałowej powoduje konieczność zastosowania split paymentu.

,,(…) w sytuacji gdy Wnioskodawca dokonuje transakcji zakupu – od podmiotu powiązanego tj. od C. z siedzibą w Wielkiej Brytanii, zarejestrowanego na potrzeby VAT w Polsce – wyrobów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, które to transakcje przekraczają kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców i reguluje zobowiązanie wobec tej spółki w formie kompensat wielostronnych, to Wnioskodawca będzie zobowiązany do stosowania mechanizmu podzielonej płatności, zgodnie z art. 108a ust. 1a i ust. 1b ustawy (…)’’

Organ podatkowy przypomniał, że wyłączenie stosowania mechanizmu podzielonej płatności na podstawie przepisów ustawy o VAT dotyczy wyłącznie kompensaty wskazanej w art. 498 Kodeksu cywilnego.

W obliczu stanu zagrożenia epidemicznego wywołanego pandemią koronawirusa pojawia się coraz więcej wątpliwości o skuteczną realizację zaciągniętych zobowiązań umownych. Czy rozprzestrzeniający się w Polsce i na świecie koronawirus wpływa na realizację umów handlowych? Czy prawa i obowiązki wynikające z umów mogą zostać w sytuacji trwającej pandemii ograniczone? Czy możliwe jest uznanie, że pandemia koronawirusa stanowi siłę wyższą wyłączającą odpowiedzialność za niewykonanie/nienależyte wykonanie zobowiązania?

Odpowiedzi na powyższe pytania wymagają dokładnej analizy postanowień poszczególnych umów. Jeśli w związku z pandemią koronawirusa masz wątpliwości związane z realizacją zawartej przez Ciebie umowy zgłoś się do nas – Kancelaria DBO POLSKA Sp. z o.o. świadczy usługi w zakresie przygotowywania i analizy umów handlowych oraz oferuje kompleksową pomoc w negocjowaniu zmiany warunków umów w związku z zaistniałą sytuacją.

W przypadku sprzedaży nieruchomości lub jej części w ciągu 5 lat od nabycia podatnik obowiązany jest do opodatkowania sprzedaży podatkiem dochodowym. Przewidziane jest jednak zwolnienie podatkowe w przypadku przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży na tzw. własne cele mieszkaniowe. Ponad rok temu został wydłużony termin na ich realizację z 2 do 3 lat. Przez własne cele mieszkaniowe rozumie się m.in.

1. nabycie budynku albo lokalu mieszkalnego w całości lub części (ewentualnie udziału w nim) a także na nabycie gruntu lub prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału do nich,
2. nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
3. budowę, rozbudowę, przebudowę, remont własnego budynku lub lokalu mieszkalnego (albo jego części),
4. rozbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

Powyższe wskazuje, że aby skorzystać ze zwolnienia, najpierw należy sprzedaż nieruchomość, a później przeznaczyć środki z jej sprzedaży na zakup np. nowego mieszkania. W ostatnim czasie pojawił się wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, który akceptuje również odwróconą kolejność. Mowa tutaj o sytuacji, w której podatnik najpierw podpisuje umowę przedwstępną, z tytułu której nabywca wpłaca mu zadatek lub zaliczkę na poczet ceny sprzedaży. Następnie kupuje nową nieruchomości z pieniędzy z zadatku (zaliczki) i czyni to w przewidzianym 3 letnim terminie. W tym czasie przenosi własność zbywanego mieszkania na nabywcę, który wpłaca pozostałą część ceny sprzedaży. W ocenie sądu ,,kwota zadatku (zaliczki) otrzymana przy zawarciu przedwstępnej umowy odpłatnego zbycia nieruchomości wydatkowana na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.), korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy, jeżeli następnie doszło do zawarcia umowy przyrzeczonej przenoszącej własność nieruchomości, a kwota zadatku (zaliczki) została zaliczona na poczet ceny jej odpłatnego zbycia’’ (wyrok NSA z dnia 17 lutego 2020 r., sygn. akt II FPS 4/19).

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 19 listopada 2019 r., sygn. akt I SA/Gd 1445/19

W przypadku gdy samochód firmowy ulegnie uszkodzeniu w wyniku wypadku, podatnik ma obowiązek zaliczyć do przychodu całość odszkodowania jakie zostało mu wypłacone z polski. W kosztach z kolei musi ująć ¾ wydatków na naprawę. W takim tonie wyraził się Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w niedawnym wyroku:

,,Jakkolwiek Skarżąca poniosła koszty naprawy samochodów, które nie mogą zostać w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z uwagi na treść art. 16 ust. 1 pkt 51 u.p.d.p., niemniej jednak odszkodowanie otrzymane od ubezpieczyciela należy zakwalifikować jako przychód podlegający opodatkowaniu, otrzymany w związku z zaistnieniem warunków ujętych w umowie ubezpieczenia, a nie jako zwrot poniesionego wydatku w rozumieniu art. 12 ust. 4 pkt 6a u.p.d.p.’’

Sąd uznał, iż wypłata odszkodowania wiązała się z poniesionymi wcześniej wydatkami na składki ubezpieczeniowe, a odszkodowanie stanowiło ,,wyrównanie poniesionego wydatku (zwrot odpowiadający poniesionemu wydatkowi), a nie zwrot tego wydatku.’’ Tym samym nie znajdzie zastosowania art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT.

Wyrok mimo, że jest jeszcze nieprawomocny sygnalizuje w jakim kierunku zmierza linia orzecznictwa dotycząca kosztów użytkowania samochodów osobowych.

Ustawa o VAT przewiduje zwolnienie z podatku sprzedaży dokonywanej przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Przy ustalaniu powyższego limitu nie uwzględnia się m.in.:

1. kwot podatku,
2. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
3. sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju,
4. transakcji związanych z nieruchomościami.

Nie wszyscy podatnicy mogą jednak ze zwolnienia korzystać. Ustawa o VAT zastrzega, że do zwolnienia nie mają prawa m.in. podatnicy świadczący usługi prawnicze i jubilerskie oraz dokonujących dostaw nowych środków transportu.

Podatnicy nieobjęci wyłączeniami z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, którzy w trakcie roku przekroczą wspomniane 200 000 zł obrotu mają obowiązek rejestracji jako czynni podatnicy VAT (mogą to zrobić od razu rezygnując ze zwolnienia).

Przewidziana jest jednak możliwość powrotu do zwolnienia z zastrzeżeniem, że upłynął rok, licząc od końca roku, w którym podatnik utracił do niego prawo lub z niego zrezygnował. Może to zrobić jedynie gdy wartość sprzedaży nie przekroczyła u niego w poprzednim roku podatkowym łącznie kwoty 200 000 zł.

Co ważne, podatnik ma prawo powrotu do zwolnienia z podatku VAT również w trakcie roku podatkowego. Przykładowo, podatnik, który w 2017 r. utracił prawo do zwolnienia z racji przekroczenia limitu, ale w roku 2019 osiągał niskie obroty (nieprzekraczające 200 000 zł), może powrócić do zwolnienia z VAT w 2020 r. W tym celu musi zaktualizować formularz VAT-R w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpi zmiana.

Podatnikom sporo trudności sprawia biała lista, a to nie przez jej skomplikowaną strukturę a przepisy ją regulujące. Jednym z błędnych przekonań przedsiębiorców jest domniemany obowiązek każdorazowego sprawdzania statusu swojego kontrahenta w wykazie Szefa KAS. Jednak obowiązek ten dotyczy jedynie:

1. Płatność związana z transakcją powyżej 15 000 zł,
2. Transakcji potwierdzonej fakturą wystawioną przez podatnika VAT czynnego.

W świetle powyższego, rachunku bankowego podatnika VAT zwolnionego nie trzeba poszukiwać na białej liście. Tak samo w przypadku transakcji nieprzekraczającej 15 000 zł.

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 października 2019 r., sygn. akt II FSK 3531/17

Firma zwracająca pracownikowi koszty z tytułu używania prywatnego samochodu do celów służbowych nie ma obowiązku pobierania zaliczek na PIT. Tak wynika z wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 października 2019 r.

Sprawa dotyczyła firmy z małej wsi, która zawierała z pracownikami umowy, na podstawie których korzystają oni z własnych samochodów. 

Jedna z umów regulowała zwrot kosztów dojazdu pracownika do pracy i jego powrotu do domu na podstawie zadeklarowanej przez pracownika odległości. Druga z kolei, dotyczyła jazd lokalnych – w tym wypadku limit na jazdy lokalne został ustalony na poziomie 300 km miesięcznie.

NSA podniósł, że z przychodem mamy do czynienia tylko gdy pracownik uzyskuje jakieś przysporzenie. W niniejszej sprawie nie mamy jednak takie sytuacji. Zdaniem NSA:,,Skoro pracownik otrzymuje tylko zwrot wydatków, które obowiązany jest ponosić pracodawca, to z tytułu uzyskania tego świadczenia nie osiąga żadnego przysporzenia, a przez to przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 updof. Zaoszczędzenie wydatków przez pracownika należy zaś traktować jako przyrost jego majątku, a przez to jako przychód, o którym mowa w art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 updof