Kategoria: Aktualności

NASZA OFERTA

W odpowiedzi na nowe wytyczne oferujemy:

• Zmodyfikowaną procedurę AML, dostosowaną do aktualnych wymogów prawnych- zgodną z najnowszymi regulacjami i gotową do wdrożenia w Państwa firmie.
• Krótkie szkolenie AML, spełniające wymagania określone przez GIIF, UKNF i NBP – dostępne w formule online lub stacjonarnej, w zależności od Państwa preferencji.
• Szkolenie może być dopasowane do specyfiki działalności Państwa firmy (np. biuro rachunkowe, instytucja finansowa, kancelaria prawna, pośrednik nieruchomości), co zwiększa jego praktyczną wartość i użyteczność.
• Wszystkie szkolenia kończą się wydaniem dokumentacji niezbędnej do wykazania spełnienia obowiązku ustawowego.

Zachęcamy do kontaktu w celu uzyskania szczegółów oraz dostosowania rozwiązań do Państwa potrzeb.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@dbopolska.pl  tel: 533 454 699, 732 666 306

Artykuł w skrócie:

W dniu 13 lutego 2025 r. GIIF, KNF oraz NBP opublikowały wspólny Komunikat nr 92, który wprowadza nowe zasady dotyczące obowiązkowych szkoleń z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu (AML/CFT). Komunikat ten zastępuje wcześniejsze wytyczne, w tym komunikat GIIF z 2018 r.

Najważniejsze zmiany:

• Obowiązek szkolenia dotyczy wszystkich osób wykonujących zadania AML – niezależnie od formy zatrudnienia (etat, umowa cywilnoprawna, współpraca B2B, zarząd).
• Szkolenie należy odbyć przed rozpoczęciem pracy związanej z AML/CFT.
• Proces szkoleniowy musi być ciągły – dodatkowe szkolenia są wymagane przy zmianach w przepisach lub profilu działalności.
• Szkolenia mogą być stacjonarne lub online, wewnętrzne lub zewnętrzne – ale samokształcenie nie wystarcza.
• Instytucje obowiązane muszą prowadzić dokumentację szkoleń.
• Brak szkoleń może skutkować karami administracyjnymi.

Pełny artykuł:

W dniu 13 lutego 2025 r. Generalny Inspektor Informacji Finansowej, Urząd Komisji Nadzoru Finansowego oraz Narodowy Bank Polski opublikowali wspólny Komunikat nr 92 dotyczący obowiązku szkoleniowego określonego w ustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (ustawa AML). Z dniem publikacji tego komunikatu przestaje obowiązywać wcześniejszy komunikat GIIF z 19 czerwca 2018 r. oraz wszystkie wcześniejsze komunikaty w zakresie obowiązku szkoleniowego.

Kluczowe informacje z komunikatu:

Zakres obowiązku szkoleniowego: Obowiązek ten dotyczy wszystkich osób wykonujących obowiązki związane z AML/CFT, niezależnie od formy zatrudnienia. Obejmuje to pracowników etatowych, osoby zatrudnione na podstawie umów cywilnoprawnych, agentów, podmioty działające na zlecenie instytucji obowiązanej oraz członków zarządu odpowiedzialnych za obszar AML.

Termin realizacji szkolenia: Szkolenie musi zostać ukończone przed rozpoczęciem wykonywania obowiązków związanych z AML/CFT.

Ciągłość procesu szkoleniowego: Szkolenia AML powinny być ciągłym procesem, a nie jednorazowym działaniem. Dodatkowe szkolenia są wymagane w przypadku istotnych zmian w przepisach prawnych lub zmian w charakterze działalności instytucji obowiązanej.

Forma szkoleń: Szkolenia mogą być realizowane zarówno w formie wewnętrznej, jak i zewnętrznej, stacjonarnie lub online. Jednak samokształcenie (np. zapoznanie się z publikacjami czy komunikatami) nie spełnia wymogów ustawy AML.

Dokumentacja szkoleń: Instytucje obowiązane muszą udokumentować realizację obowiązku szkoleniowego, wskazując kto, kiedy, w jakim zakresie i przez kogo został przeszkolony.

Konsekwencje zaniedbań: Niedopełnienie obowiązku szkoleniowego może skutkować karami administracyjnymi, zgodnie z art. 147 pkt 9 ustawy AML.

NASZA OFERTA

W odpowiedzi na nowe wytyczne oferujemy:

• Zmodyfikowaną procedurę AML, dostosowaną do aktualnych wymogów prawnych- zgodną z najnowszymi regulacjami i gotową do wdrożenia w Państwa firmie.
• Krótkie szkolenie AML, spełniające wymagania określone przez GIIF, UKNF i NBP – dostępne w formule online lub stacjonarnej, w zależności od Państwa preferencji.
• Szkolenie może być dopasowane do specyfiki działalności Państwa firmy (np. biuro rachunkowe, instytucja finansowa, kancelaria prawna, pośrednik nieruchomości), co zwiększa jego praktyczną wartość i użyteczność.
• Wszystkie szkolenia kończą się wydaniem dokumentacji niezbędnej do wykazania spełnienia obowiązku ustawowego.

Zachęcamy do kontaktu w celu uzyskania szczegółów oraz dostosowania rozwiązań do Państwa potrzeb.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@dbopolska.pl  tel: 533 454 699, 732 666 306

Artykuł w skrócie:

• Biura rachunkowe należą do instytucji obowiązanych na gruncie ustawy AML.
• GIIF przypomina o obowiązkowych szkoleniach pracowników z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu.
• Wiele biur wciąż nie wdrożyło procedury AML, co grozi sankcjami.
• Obowiązki AML obejmują m.in.:
• opracowanie procedury wewnętrznej AML,
• analizę ryzyka,
• szkolenie personelu,
• prowadzenie dokumentacji AML.

Pełny artykuł:

Obowiązki AML w biurach rachunkowych

Biura rachunkowe, podobnie jak doradcy podatkowi, należą do tzw. instytucji obowiązanych w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (AML/CFT). Niestety, w praktyce wciąż wiele firm świadczących usługi księgowe nie wdrożyło podstawowych procedur ani nie zapewnia wymaganych szkoleń pracowników.

Tymczasem obowiązki w zakresie AML nie są fakultatywne – jest to ustawowy wymóg i ich niespełnienie może skutkować poważnymi konsekwencjami, w tym sankcjami finansowymi, odpowiedzialnością administracyjną oraz karną.

Komunikat GIIF przypomina o obowiązkowych szkoleniach

W ostatnim komunikacie Generalnego Inspektora Informacji Finansowej (GIIF) ponownie zwrócono uwagę na konieczność zapewnienia przez instytucje obowiązane odpowiedniego przygotowania personelu. GIIF podkreślił, że „instytucje obowiązane mają obowiązek zapewnienia udziału pracowników w szkoleniach, które pozwolą na należyte wykonywanie zadań związanych z przeciwdziałaniem praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu.”

Szkolenia te powinny być regularne, odpowiednio udokumentowane oraz dostosowane do specyfiki działalności danej instytucji.

Procedura AML – nadal brak w wielu biurach rachunkowych

Z naszych obserwacji jako kancelarii podatkowej wynika, że nadal wiele biur rachunkowych:

• nie posiada procedury wewnętrznej AML,
• nie przeprowadza obowiązkowej analizy ryzyka,
• nie szkoli pracowników,
• nie prowadzi dokumentacji związanej z AML/CFT, takiej jak rejestry transakcji czy raporty.

To duże zaniedbanie, które może skutkować nie tylko karami finansowymi, ale także naruszeniem zaufania klientów.

Co powinno zrobić biuro rachunkowe?

Każde biuro rachunkowe powinno zadbać o:

1. Wdrożenie procedury wewnętrznej AML, dostosowanej do rodzaju świadczonych usług.
2. Przeprowadzenie analizy ryzyka – oceny ryzyka prania pieniędzy i finansowania terroryzmu w kontekście klientów i oferowanych usług.
3. Szkolenie pracowników – zgodne z wymaganiami GIIF, najlepiej z dokumentacją potwierdzającą jego odbycie.
4. Prowadzenie rejestrów i dokumentacji AML, m.in. identyfikacji i weryfikacji tożsamości klientów oraz działań podejmowanych w ramach tzw. środków bezpieczeństwa finansowego.

Jak możemy pomóc jako kancelaria podatkowa?

Nasza kancelaria wspiera biura rachunkowe i doradców podatkowych w zakresie wdrażania i utrzymywania zgodności z przepisami AML. Oferujemy m.in.:

• przygotowanie indywidualnie dostosowanej procedury AML,
• analizę ryzyka AML,
• przeprowadzenie krótkiego, zgodnego z przepisami szkolenia online,
• konsultacje oraz wsparcie we wdrożeniu dokumentacji AML.

Jeśli prowadzą Państwo biuro rachunkowe i nie mają jeszcze wdrożonej procedury lub szkoleń AML – zapraszamy do kontaktu. Zadbajmy wspólnie o bezpieczeństwo prawne Państwa działalności.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@dbopolska.pl  tel: 533 454 699, 732 666 306

Artykuł w skrócie:

1. Zerowa stawka VAT na statki ratownicze

Nowelizacja ustawy o VAT wprowadziła stawkę 0% dla dostaw statków ratowniczych wykorzystywanych na morzu, nawet jeśli nie spełniają definicji jednostki pełnomorskiej. Do tej pory stawka VAT na tego typu sprzęt wynosiła 23%, co znacznie podnosiło koszty ich zakupu.

2. 8% VAT bezterminowo dla wyrobów medycznych

Zgodnie z nowym brzmieniem przepisów, obniżona stawka VAT w wysokości 8% będzie nadal stosowana do wyrobów medycznych dopuszczonych do obrotu – niezależnie od podstawy prawnej ich wprowadzenia na rynek.

3. Doprecyzowanie stawek 8% dla rolnictwa

Wprowadzono szczegółowe regulacje dotyczące stosowania 8% stawki VAT na nawozy, środki ochrony roślin i pasze. Nowelizacja odwołuje się do definicji zawartych w odpowiednich aktach prawnych branżowych, takich jak ustawa o nawozach i nawożeniu oraz ustawa o środkach ochrony roślin.

4. Niższy VAT na kubeczki menstruacyjne

Od 1 kwietnia 2025 r. kubeczki menstruacyjne objęto preferencyjną stawką VAT w wysokości 5%. To krok w stronę ujednolicenia opodatkowania środków higienicznych dla kobiet oraz zwiększenia ich dostępności.

5. Nowe formularze VAT-8 i VAT-9M

W związku z nowelizacją przepisów, Minister Finansów opublikował nowe wzory deklaracji: VAT-8 (wersja 12) oraz VAT-9M (wersja 11). Nowe formularze są dostosowane do aktualnych regulacji i obowiązują dla rozliczeń dokonywanych od 1 kwietnia 2025 r.

6. Zniesienie obowiązku integracji kas z terminalami płatniczymi

Ustawa uchyla obowiązek technicznej integracji kas rejestrujących z terminalami płatniczymi. Przedsiębiorcy nie muszą już zapewniać bezpośredniego połączenia między tymi urządzeniami, co zmniejsza koszty i ułatwia prowadzenie działalności.

Pełny artykuł:

Zmiany w VAT, które weszły w życie 1 kwietnia 2025 r.

Od 1 kwietnia 2025 roku zaczęły obowiązywać nowe przepisy w zakresie podatku od towarów i usług (VAT), wprowadzające szereg istotnych zmian zarówno dla przedsiębiorców, jak i konsumentów. Ustawodawca skupił się na uproszczeniu systemu, doprecyzowaniu niejasności interpretacyjnych oraz dostosowaniu regulacji do dynamicznie zmieniających się realiów gospodarczych.

Jedną z najbardziej zauważalnych zmian jest wprowadzenie zerowej stawki VAT na statki i łodzie ratunkowe wykorzystywane na morzu, które nie są jednostkami pełnomorskimi. Dotychczas ich dostawa podlegała stawce 23%, co znacząco zwiększało koszty ponoszone przez służby ratownicze i inne organizacje zajmujące się bezpieczeństwem na wodzie. Zmiana ta ma nie tylko wymiar finansowy, ale także społeczny – poprawia dostępność nowoczesnego sprzętu ratunkowego i zwiększa bezpieczeństwo na wodach terytorialnych.

Kolejną istotną nowością jest zniesienie czasowego ograniczenia stosowania obniżonej 8% stawki VAT na wyroby medyczne, wynikające z rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/607 z 20 marca 2023 r. Dotychczas obowiązywała ona jedynie dla produktów dopuszczonych do obrotu do 27 maja 2025 r. Teraz, niezależnie od podstawy prawnej dopuszczenia, wyroby te będą objęte preferencyjną stawką bezterminowo. To znaczące ułatwienie zarówno dla branży medycznej, jak i dla pacjentów, którzy mogą liczyć na stabilność cen wielu niezbędnych produktów.

Ustawodawca zdecydował się także na doprecyzowanie przepisów dotyczących stosowania 8% stawki VAT na nawozy, środki ochrony roślin oraz pasze. Dotychczasowe ogólne zapisy budziły wątpliwości interpretacyjne, co utrudniało prawidłowe rozliczenia. Nowe regulacje odwołują się bezpośrednio do definicji zawartych w branżowych ustawach – o nawozach i nawożeniu oraz o środkach ochrony roślin – co pozwoliło na jednoznaczne określenie zakresu stosowania preferencyjnej stawki. To szczególnie ważne dla sektora rolniczego, który dzięki temu zyskuje większą przejrzystość i bezpieczeństwo podatkowe.

Zmiany dotknęły również obszaru produktów higienicznych. Kubeczki menstruacyjne, dotychczas opodatkowane stawką podstawową 23%, od kwietnia zostały objęte stawką preferencyjną w wysokości 5%. Jest to ukłon w stronę kobiet i wyraz dążenia do ujednolicenia opodatkowania środków higieny osobistej. Regulacja ta wpisuje się w europejski trend obniżania podatku VAT na produkty menstruacyjne, postrzegane jako artykuły pierwszej potrzeby.

W związku z powyższymi zmianami, Minister Finansów opublikował także nowe wzory deklaracji VAT-8 i VAT-9M. Zaktualizowane formularze, odpowiednio w wersjach 12 i 11, obowiązują od 1 kwietnia 2025 r. i są dostosowane do aktualnych regulacji. Ich struktura została uproszczona, co ma na celu ułatwienie podatnikom prawidłowego i sprawnego wypełniania obowiązków sprawozdawczych.

Na uwagę zasługuje również zniesienie obowiązku integracji kas rejestrujących z terminalami płatniczymi. Dotychczas przedsiębiorcy byli zobowiązani do zapewnienia bezpośredniego połączenia między tymi urządzeniami, co generowało dodatkowe koszty oraz problemy techniczne. Nowelizacja przepisów znosi ten obowiązek, pozostawiając większą swobodę w organizacji procesów sprzedażowych i dostosowując regulacje do rzeczywistej praktyki rynkowej.

Wprowadzone zmiany to kolejny krok w stronę modernizacji systemu VAT w Polsce. Mają one na celu nie tylko uproszczenie przepisów, ale również zwiększenie przewidywalności i bezpieczeństwa obrotu gospodarczego. Z perspektywy przedsiębiorców oznaczają mniej formalności, a dla konsumentów – potencjalnie niższe ceny i lepszy dostęp do wybranych produktów. Choć każda zmiana wymaga czasu na wdrożenie, wiele wskazuje na to, że kierunek obrany przez ustawodawcę jest zgodny z oczekiwaniami rynku.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@dbopolska.pl  tel: 533 454 699, 732 666 306

Artykuł w skrócie:

• UDER2 – Rozszerzenie zasady „in dubio pro tributario”

• • Wątpliwości co do stanu faktycznego, nie tylko prawnego, będą rozstrzygane na korzyść podatnika.
  • Zmiana ma zwiększyć ochronę praw podatników w postępowaniach podatkowych.

• UDER3 – 6-miesięczne vacatio legis dla zmian niekorzystnych

• • Proponuje się, aby zmiany zwiększające obciążenia podatników wchodziły w życie dopiero po 6 miesiącach od ogłoszenia.
  • Celem jest większa przewidywalność i czas na dostosowanie się do przepisów.

• Planowane wejście w życie:

• • Oba projekty mają obowiązywać od 1 stycznia 2026 roku.
  • Stanowią część programu gospodarczego „Polska. Rok przełomu”.

• Cel zmian:

• • Poprawa stabilności prawa podatkowego.
  • Wzmocnienie zaufania obywateli do organów podatkowych i transparentność systemu.

Pełny artykuł:

​            W kwietniu 2025 roku Ministerstwo Finansów przedstawiło dwa projekty nowelizacji Ordynacji podatkowej: UDER2 i UDER3. Oba mają na celu poprawę stabilności prawa podatkowego i wzmocnienie ochrony praw podatników.​

• Projekt UDER2: Wzmocnienie zasady „in dubio pro tributario”

Projekt UDER2 zakłada rozszerzenie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika („in dubio pro tributario”). Obecnie zasada ta dotyczy jedynie wątpliwości prawnych. Nowelizacja ma objąć również sytuacje, w których po przeprowadzeniu pełnego postępowania dowodowego pozostają nierozstrzygnięte wątpliwości co do stanu faktycznego. W takich przypadkach organy podatkowe będą zobowiązane do rozstrzygania na korzyść podatnika .​

• Projekt UDER3: Wprowadzenie 6-miesięcznego vacatio legis

Projekt UDER3 wprowadza zasadę, że zmiany w przepisach podatkowych, które zwiększają obciążenia dla podatników, powinny wchodzić w życie nie wcześniej niż po upływie 6 miesięcy od ich ogłoszenia. Celem jest zapewnienie podatnikom odpowiedniego czasu na dostosowanie się do nowych regulacji .​

Oba projekty są częścią szerszego planu gospodarczego na 2025 rok, zatytułowanego „Polska. Rok przełomu”. Planowane jest, aby nowe przepisy weszły w życie z dniem 1 stycznia 2026 roku. ​Projekty UDER2 i UDER3 mają na celu zwiększenie przejrzystości i stabilności systemu podatkowego oraz wzmocnienie ochrony praw podatników. Wprowadzenie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika w przypadku niejasności co do stanu faktycznego oraz ustanowienie 6-miesięcznego vacatio legis dla niekorzystnych zmian podatkowych to kroki w kierunku bardziej przewidywalnego i przyjaznego dla przedsiębiorców systemu podatkowego.​

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@dbopolska.pl  tel: 533 454 699, 732 666 306

W opublikowanym 16 kwietnia 2025 r. przez Dziennik Gazeta Prawna Rankingu Najlepszych Doradców podatkowych w 2024 r.  Dorota Kosacka –  doradca podatkowy i członek zarządu naszych spółek, została zwyciężczynią w kategorii PIT.

W rankingu zostali wytypowani Najlepsi Doradcy Podatkowi 2024 roku, którzy mogą poszczycić się m.in. przełomowymi wyrokami sądów administracyjnych. Kapituła rankingowa wyróżniła Laureatów za umiejętności znajdowania unikalnych rozwiązań w najbardziej skomplikowanych sprawach podatkowych.

W tegorocznym zestawieniu Najlepszych Doradców Podatkowych w Polsce w 2024 r. Dorota Kosacka zajęła 1 miejsce w kategorii „PIT”.

Do sukcesu przyczyniły się w szczególności dwie nasze ubiegłoroczne wygrane przed Naczelnym Sądem Administracyjnym.

W pierwszej z nich (wyrok z 9 października 2024 r., sygn. akt II FSK 84/22) sąd potwierdził w ślad za nami, że wartość towarów handlowych i surowców potrzebnych do wytwarzania gotowych wyrobów, otrzymanych w darowiźnie przedsiębiorstwa, stanowi koszt uzyskania przychodu. Dotychczasowa linia orzecznicza była niekorzystna dla podatników i pozbawiała ich prawa rozpoznawania kosztów podatkowych w tej kwestii.

Z kolei druga sprawa (wyrok NSA z 4 czerwca 2024 r. sygn. akt II FSK 1114/21) dotyczyła nieprzychylnej dla podatników praktyki organów podatkowych. Sąd przyznał nam rację, że organy podatkowe nie mogą zawieszać postępowania w sprawie nadpłaty w zakresie podatku dochodowego do czasu rozstrzygnięcia przez sąd sporu w zakresie podatku VAT.

Jako zespół na czele z Dorotą Kosacką doprowadziliśmy do pozytywnego zakończenia łącznie ponad 100 spraw w samym 2024 r.

Powyższa wygrana nie jest pierwszą w naszej historii. W ubiegłych latach zostaliśmy nagrodzeni w kategoriach:

– ,,Spory podatkowe’’ – 1 miejsce w XVI rankingu Dziennika Gazety Prawnej w 2021 r.,

– ,,VAT’’ – 1 miejsce w XVI rankingu TOP Doradcy Podatkowi 2021,

– ,,Spory podatkowe’’ – 2 miejsce w XVI rankingu TOP Doradcy Podatkowi 2021,

– ,,Spory podatkowe’’ – 3 miejsce w XVII rankingu firm doradztwa podatkowego Dziennika Gazety Prawnej w 2022 roku.

Dziękujemy naszym klientom za zaufanie – to dzięki Wam możemy stale się rozwijać, wdrażać innowacyjne podejście i dbać o bezpieczeństwo podatkowe na najwyższym poziomie.

W celu zapoznania się z dokładną ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@dbopolska.pl  tel: 533 454 699, 732 666 306

Artykuł w skrócie:

Nowe zasady naliczania składki zdrowotnej 2026 r.:

• Część ryczałtowa – 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia
• Część procentowa – naliczana od nadwyżki dochodów lub przychodów przekraczających określony próg
• Podatek liniowy i skala podatkowa – część ryczałtowa + 4,9% od dochodów przekraczających 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – część ryczałtowa + 3,5% od przychodów przekraczających 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia
• Karta podatkowa: tylko część ryczałtowa, podstawą będzie 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia

Pełny artykuł:

Przedsiębiorcy na skali podatkowej i liniowcy będą opłacać składkę zdrowotną w wysokości 9%, naliczaną od podstawy wymiaru równej 75% minimalnego wynagrodzenia. Dotyczy to przedsiębiorców z miesięcznym dochodem do pewnego limitu, który oblicza się mnożąc liczbę miesięcy prowadzenia działalności w danym roku przez półtorakrotność przeciętnego wynagrodzenia. Po przekroczeniu tego limitu, składka zdrowotna wzrośnie o dodatkowe 4,9% od dochodu powyżej ustalonego progu. Zatem składka zdrowotna przedsiębiorców z wyższymi dochodami, przewyższającymi półtorakrotność przeciętnego wynagrodzenia, nadal będzie zależna od dochodu firmy.

Dla ryczałtowców składka zdrowotna wyniesie 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia.

Tak będzie u przedsiębiorców z miesięcznym przychodem do ustalonego limitu, który jest iloczynem liczby miesięcy prowadzenia działalności w roku i trzykrotności średniego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale poprzedniego roku, łącznie z wypłatami z zysku. Po przekroczeniu tego limitu, składka wzrośnie o dodatkowe 3,5% od przychodu ponad ten próg.

Zarówno przedsiębiorcy na skali podatkowej, liniowcy, jak i ryczałtowcy wciąż będą zobowiązani do rocznego rozliczenia składki zdrowotnej.

Natomiast przedsiębiorcy na karcie podatkowej zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 9% od podstawy równej 75% minimalnego wynagrodzenia.

W celu zapoznania się z dokładną ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@dbopolska.pl  tel: 533 454 699, 732 666 306

Artykuł w skrócie:

1. Sprawa dotyczyła opodatkowania sprzedaży działek

• Organy podatkowe uznały, że podatnik sprzedający kilka działek powinien zapłacić VAT i PIT.

• Stwierdzono, że jego działania miały charakter działalności gospodarczej, ponieważ m.in.:

  • Dokonywał podziału działek,

  • Reklamował sprzedaż w telewizji,

  • Przekształcał nieruchomości na działki budowlane.

• Sądy pierwszej instancji poparły stanowisko urzędu skarbowego.

2. Wyrok NSA w sprawie PIT – 10 września 2024 r. (II FSK 1/22)

• NSA orzekł, że sprzedaż działek nie była działalnością gospodarczą, lecz zarządzaniem majątkiem osobistym.

• Nie było podstaw do uznania, że podatnik czerpał z tego stałe źródło dochodu.

• Sąd uznał, że podział działek i ich sprzedaż nie podlega PIT.

3. Wyrok NSA w sprawie VAT – 16 stycznia 2025 r. (I FSK 2198/21)

• NSA uznał, że podatnik nie prowadził działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

• Samo zamieszczanie ogłoszeń czy reklamy w mediach nie przesądza o byciu przedsiębiorcą.

• Podatnik nie podejmował działań właściwych dla profesjonalnych podmiotów handlowych.

4. Wnioski

• Wyroki NSA potwierdzają, że sprzedaż działek przez osoby fizyczne nie zawsze oznacza działalność gospodarczą.

• Każda sprawa wymaga indywidualnej analizy.

• Osoby w podobnej sytuacji mogą skorzystać z pomocy prawnej.

Pełny artykuł:

Dwie wygrane przed NSA na korzyść podatnika! Sprzedaż działek bez podatku VAT oraz PIT

Dnia 16 stycznia 2025 r. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku o sygn. akt I FSK 2198/21 wydał korzystne orzeczenie w sprawie naszego klienta, w którym uznał, iż wykonywane przez podatnika czynności w ramach sprzedaży nieruchomości nie posiadają cech działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (VAT).

W sprawie, w której wystąpił tożsamy problem dnia 10 września 2024 r. w wyroku o sygn. akt II FSK 1/22 Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, iż sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). 

Czego dotyczyły sprawy?

W przedmiotowych sprawach organ podatkowy niesłusznie uznał, iż podatnik dokonując sprzedaży kilku działek jest podatnikiem VAT oraz PIT, a w konsekwencji wykonywane przez niego czynności w ramach sprzedaży nieruchomości stanowiły o cechach         działalności gospodarczej, o której mowa w ustawie o VAT oraz ustawie o PIT.

Organ podatkowy stwierdził, że podatnik angażował podczas dokonywania czynności sprzedaży środki podobne do tych wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W ramach tych czynności organ odnosił się m.in. do dokonywania podziału działek, zamieszczania reklam o sprzedaży działek w telewizji, czy też przekształcania nieruchomości w działki budowlane.  

Konsekwencją powyższego było stanowisko, w którym podatnik od sprzedawanych nieruchomości miał zapłacić dodatkowo podatek VAT oraz PIT razem z należnymi odsetkami za zwłokę.

Powyższe twierdzenia w zakresie opodatkowania transakcji zbycia działek podatkiem VAT oraz PIT podtrzymał dwukrotnie sąd I instancji  – jednocześnie oddalając skargę podatnika i przyznając rację organowi podatkowemu.

Co orzekł Naczelny Sąd Administracyjny?

Toczące się kilka lat postępowanie zmieniły dopiero wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego.

W pierwszym z nich, zapadłym dnia 10 września 2024 r. o sygn. akt II FSK 1/22 sąd stwierdził, iż: „Brak jest podstaw do przyjęcia, że działania skarżących istotnie odbiegały od zwykłego wykonywania prawa własności, a nadto że dokonując sprzedaży działek, z operacji tych uczynili sobie stałe źródło zarobkowania (nie okazjonalne związane z zaspokojeniem własnych potrzeb mieszkaniowych). Aktywność skarżących stanowiła przejaw ich racjonalnego zarządzania majątkiem „osobistym”. Brak jest przy tym podstaw do wniosku, że takie okoliczności jak podział nieruchomości i wzrost ich wartości bez stosownych inwestycji właściwych dla przedsiębiorcy i bez reinwestowania środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości w składniki majątkowe właściwe dla przedsiębiorcy, świadczą o tym, że sprzedaż działek budowlanych wydzielonych z nieruchomości rolnej została dokonana w ramach niezarejestrowanej pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 oraz art. 10 ust. 1 pkt 3 updof.”.

W tożsamej sytuacji, natomiast dotyczącej podatku VAT zapadł wyrok Naczelnego Sadu Administracyjnego z dnia 16 stycznia 2025 r., sygn. akt I FSK 2198/21 w którym sąd przyznał podatnikowi rację, podkreślając iż: „W efekcie powyższego wskazać należy, że na żadnym etapie zarządzania majątkiem prywatnym Skarżącej ani jej małżonka nie podejmowali działań podobnych do wykonywanych przez podmioty profesjonalne prowadzące działalność gospodarczą”.

Sąd nadmienił ponadto, że: „Za tego typu działania nie można również uznać okoliczności, że zamiar sprzedaży działek został uzewnętrzniony podczas emitowanych w lokalnej telewizji reklam. Rację ma bowiem pełnomocnik Skarżącej, że poszukiwanie nabywcy nieruchomości poprzez zamieszczenie ogłoszeń na ogrodzeniu posesji lub informowanie potencjalnych klientów w inny sposób o zamiarze zbycia nieruchomości nie jest działaniem wyróżniającym podmiot prowadzący działalność gospodarczą.”

Powyższe orzeczenia stanowią odzwierciedlenie tego, co uważaliśmy przez cały czas trwającego kilka lat postępowania podatkowego, jak i sądowoadministracyjnego.

Podsumowanie

Warto podkreślić, iż chociaż powyższe wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego stanowią przejaw korzystnej podatnikom wykładni przepisów prawa podatkowego, jednakże są każdorazowo wydawane w indywidualnej sprawie, po przeanalizowaniu wszystkich przesłanek przez sąd. Zatem warto mieć na względzie, iż sytuacja prawno-podatkowa każdego podatnika może się różnić.

Jeśli znajdujecie się Państwo w podobnej sytuacji, nasza Kancelaria zajmie się Państwa problemem. Pomagamy naszym klientom w zakresie sporządzania odwołań od decyzji organów podatkowych oraz innych pism podatkowych. Reprezentujemy również naszych klientów przed organami podatkowymi oraz sądami administracyjnymi.

W celu zapoznania się z dokładną ofertą, zapraszamy do kontaktu:

 e-mail: biuro@dbopolska.pl  tel.: 533 454 699, 732 666 306