Autor: kancelariadbopolska

Artykuł w skrócie:

• Zmiany od 1 stycznia 2025 r.
  • Nowa definicja budowli w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych zacznie obowiązywać od początku 2025 roku, wpływając na wysokość podatku od nieruchomości.
• Powód zmiany definicji budowli:
  • Dotychczasowa definicja odwoływała się do przepisów prawa budowlanego, co prowadziło do nieścisłości i wątpliwości interpretacyjnych przy ustalaniu rodzaju nieruchomości.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego:
  • 4 lipca 2023 r. Trybunał Konstytucyjny (sygn. akt SK 14/21) uznał obowiązującą definicję za niezgodną z Konstytucją RP, co wymusiło konieczność jej zmiany.
• Prace nad nową definicją:
  • Ministerstwo Finansów uwzględniło postulaty praktyków i doktryny prawa podatkowego, a nową ustawę podpisał Prezydent RP.
• Nowa definicja budowli:
  • Obejmuje konkretne cechy charakterystyczne (np. obiekt niewpisany jako budynek, wymieniony w załączniku nr 4 ustawy, wraz z odpowiednimi instalacjami).
• Znaczenie dla podatników:
  • Nowa definicja wpłynie na kwalifikację nieruchomości jako budowli lub budynku, co ma kluczowe znaczenie dla obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości.

Pełny artykuł:

Od 1 stycznia 2025 r. podatników podatku od nieruchomości (co do zasady są nimi wszyscy właściciele nieruchomości) czekają bardzo duże zmiany, które wpłynął na wysokość podatku.

W doktrynie prawa podatkowego od ponad 20 lat postulowana była zmiana definicji budowli z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, która już za kilka dni wejdzie w życie.

Głównym powodem zmian omawianej starej definicji budowli, było odesłanie do przepisów prawa budowlanego, czyli ustawy niepodatkowej. Powyższe prowadziło do tego, iż zmiany w treści przepisów prawa budowlanego miały wpływ na wysokość podatku od nieruchomości wynikającego z decyzji organu podatkowego. Wprowadziło to mnóstwo wątpliwości interpretacyjnych w zakresie kwalifikacji rodzaju danej nieruchomości.

W związku z powyższym, dnia 4 lipca 2023 r. Trybunał Konstytucyjny w orzeczeniu o sygn. akt SK 14/21 stwierdził, iż art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (stanowiącego o definicji legalnej budowli) jest niezgodny z art. 84 i art. 217 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej.

Skutkiem powyższego była konieczność zmiany obecnie obowiązujących przepisów. Ministerstwo Finansów przez długi okres pracowało nad nową definicją budowli, uwzględniając w międzyczasie postulaty doktryny prawa podatkowego oraz praktyków. W rezultacie Prezydent RP podpisał już ustawę o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, która wejdzie w życie 1 stycznia 2025 r.

Nowa definicja budowli zawiera kilka cech charakterystycznych, które musi spełnić dany obiekt (przykładowo jednym z elementów do spełniania jest fakt, iż musi to być obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem). Warto przypomnieć, iż okoliczność czy dany obiekt jest budowlą stanowi kluczowe znaczenie w perspektywie zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości.

Jeżeli zastanawiają się Państwo, czy w świetle nadchodzących nowych regulacji w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych Państwa nieruchomości stanowi budowlę albo budynek, to zapraszamy do kontaktu. Zajmiemy się sporządzeniem analizy w zakresie przedmiotowej nieruchomości i wskażemy jak dane obiekty są opodatkowane podatkiem od nieruchomości.

Zapraszamy do kontaktu i służymy pomocą. Tel. 533 454 699 Adres e-mail: biuro@dbopolska.pl

Już po raz kolejny wspieramy ogólnopolski projekt Szlachetnej Paczki. W tym roku weekend cudów odbędzie się w dniach 14-15 grudnia 2024 r. Wtedy też wolontariusze Szlachetnej Paczki dostarczą potrzebującym pomoc przygotowaną przez darczyńców, w tym przez nas.

Budynki przeznaczone na najem powinny być opodatkowane niższą stawką – jest uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego.

Artykuł w skrócie:

• Dotychczasowy problem – Organy podatkowe i sądy administracyjne stosowały niekorzystne interpretacje przepisów, opodatkowując nieruchomości na wynajem stawką jak dla działalności gospodarczej.
• Uchwała NSA z 21 października 2024 r. – Siedmiu sędziów NSA (sygn. akt III FPS 2/24) orzekło, że budynki mieszkalne przeznaczone na wynajem, które służą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych najemców, powinny być traktowane jak budynki mieszkalne, z niższą stawką podatku.
• Podstawa prawna – Orzeczenie opiera się na interpretacji przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz klasyfikacji budynków w ewidencji gruntów i budynków.
• Przełomowe znaczenie – Decyzja ma szansę zakończyć niekorzystne dla wynajmujących praktyki, prowadząc do obniżenia obciążeń podatkowych.
• Zastosowanie – Orzeczenie dotyczy nieruchomości wynajmowanych w ramach działalności gospodarczej, ale służących celom mieszkaniowym najemców.

Pełny artykuł:

Od dłuższego czasu zauważalny był spór dotyczący wysokości podatku o nieruchomości przeznaczonych na najem. Do tej pory zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne przyjmowały niekorzystną interpretację przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, czego konsekwencją było ustalenie w decyzjach wysokości podatku ze stawką jak dla celów działalności gospodarczej nieruchomości przeznaczonych na najem.

Sytuacja może się ulec zmianie po powołaniu się przed organem na uchwałę siedmiu sędziów NSA dotycząca podatku od nieruchomości (sygn. akt III FPS 2/24) z dnia 21 października 2024 r., sygn. akt III FPS 2/24. Jak orzekł skład sędziowski w uchwale:

„Budynki, sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. ustawy – Prawo geodezyjne i kartograficzne (Dz. U. z 2024 r. poz. 1151 ze zm.) jako mieszkalne, przeznaczone do najmu, w ramach prowadzonej przez podatnika podatku od nieruchomości (wynajmującego) działalności gospodarczej, w takiej części, w jakiej służą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych najemców, należy traktować jako budynki mieszkalne lub ich części, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 70 ze zm.).”

Powyższe orzeczenie jest bardzo istotne i ma szanse przełamać niekorzystną i krzywdzącą wykładnie przepisów podatkowych, stosowaną przez organy podatkowe przy ustalaniu wysokości zobowiązań podatkowych.

Jeśli znajdujecie się Państwo w podobnej sytuacji, nasza Kancelaria zajmie się Państwa problemem. Pomagamy naszym klientom w zakresie sporządzania odwołań od decyzji organów podatkowych oraz innych pism podatkowych. Reprezentujemy również naszych klientów przed organami podatkowymi oraz sądami administracyjnymi. Zatem, jeżeli macie Państwo wątpliwości w zakresie czy prawidłowo organ ustalił Państwu wysokości podatku od nieruchomości w decyzji podatkowej, to zapraszamy do kontaktu.

Zapraszamy do kontaktu: tel. 533 454 699. Adres e-mail: biuro@dbopolska.pl.

Artykuł w skrócie:

• 17 września 2024 r. Sąd Apelacyjny w Białymstoku wydał korzystny wyrok dla klientki kancelarii dotyczący składki zdrowotnej.
• Wyrok dotyczył podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla osób prowadzących działalność gospodarczą.
• Sąd uznał, że art. 36 ustawy zmieniającej przepisy przejściowe dotyczy wszystkich prowadzących działalność gospodarczą rozliczających się podatkiem liniowym, niezależnie od rodzaju ksiąg rachunkowych.
• Przepis odnosi się tylko do różnicy remanentowej opisanej w art. 24 ust. 2 ustawy o PIT, odrzucając interpretację organu rentowego.
• Dzięki wyrokowi klientka zaoszczędziła kilkadziesiąt tysięcy złotych na składce zdrowotnej.
• Wyrok przełamuje dotychczasową niekorzystną interpretację przepisów przez organ rentowy.

Pełny artykuł:

Dnia 17 września 2024 r. Sąd Apelacyjny w Białymstoku wydał korzystny wyrok w sprawie naszej klientki o ustalenie podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.

Skład orzekający przyznał, iż art. 36 ustawy zmieniającej charakter przepisów przejściowych odnosi się do wszystkich osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, które rozliczają się na zasadzie podatku liniowego, bez względu na rodzaj prowadzonych ksiąg podatkowych, co oznacza, iż przepis odnosi się zarówno do osób prowadzących pełne księgi rachunkowe, jak i tych prowadzących księgę przychodów i rozchodów.

Sąd przychylił się do naszego stanowiska, iż stosując wykładnie literalną art. 36 ustawy zmieniającej charakter przepisów przejściowych wynika, że przepis ten odnosi się wyłącznie do różnicy remanentowej, która została opisana w art. 24 ust. 2 zdanie pierwsze ustawy o PIT. Jednocześnie odrzucona została przez Sąd całościowa interpretacja powyższego przepisu, za którą opowiadał się organ rentowy.

W konsekwencji pozytywny wyrok Sądu Apelacyjnego pozwolił naszej klientce zaoszczędzić na składce zdrowotnej kilkadziesiąt tysięcy złotych.

Niezmiernie cieszymy się z powyższego rozstrzygnięcia, ponieważ przełamuje ono na tym szczeblu instancyjnym niekorzystną interpretację przepisów, stosowaną dotychczas przez organ rentowy.

Sygnatura wyroku Sądu Apelacyjnego w Białymstoku: akt III AUa 207/24.

Jeżeli macie Państwo jakiekolwiek wątpliwości związane z podstawą wymiaru składki zdrowotnej, zawsze warto je skonsultować ze specjalistą. Służymy pomocą i zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią. Oferujemy pomoc zarówno w zakresie sporządzania pism procesowych, jak i reprezentacji przed organami oraz sądami.

Zapraszamy do kontaktu: tel. 533 454 699. Adres e-mail: biuro@dbopolska.pl.

Podstawa prawna:

• 36 ustawy z dnia 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 807 z późn. zm.),
• 24 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.).

Artykuł w skrócie:

• Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy: Weszła w życie w 2018 roku, nakładając na instytucje finansowe obowiązki w zakresie kontroli rachunków i monitorowania aktywności klientów.
• Zbieranie informacji o majątku: Klienci banków zgłaszają, że są zmuszani do wypełniania szczegółowych oświadczeń dotyczących pochodzenia majątku. Banki tłumaczą to koniecznością weryfikacji danych w celu potwierdzenia legalności źródeł majątku.
• Pytania od banków: Banki pytają o wartość majątku, źródła dochodów (np. wynagrodzenie, działalność gospodarcza, spadki, darowizny), a także o inne dokumenty potwierdzające rozmiar majątku. Niektórzy klienci są straszeni zamknięciem rachunku.
• Podstawa prawna: Banki powołują się na ustawę o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu, jednak ustawa nie nakłada obowiązku dostarczania aż tak szczegółowych informacji. Postanowienia ustawy są ogólne.
• Różnice w praktykach banków: Szczegółowość pytań zależy od banku; niektóre pytają o źródło dochodów przy zakładaniu rachunku, inne wymagają więcej informacji, a niektóre nie zadają pytań o majątek.
• Podsumowanie: Banki często nadinterpretują przepisy ustawy, nakładając na klientów obowiązek dostarczania szczegółowych informacji o majątku.

Pełny artykuł:

W 2018 roku weszła w życie ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Niniejszy akt prawny narzuca na instytucje finansowe (m.in. banki) dodatkowe obowiązki w zakresie kontroli rachunków bankowych klientów oraz monitorowania ich aktywności.

W ostatnim czasie pojawiło się dużo informacji od klientów banków, jakoby te zmuszały ich do wypełniania obszernych oświadczeń dotyczących pochodzenia ich majątku. Banki powołują się na okoliczność, iż zweryfikowanie danych osobowych jest konieczne, ponieważ nie mają kompletnych informacji, które potwierdzają, że majątek pochodzi ze źródeł zgodnych z przepisami prawa.

Jakie pytania zadają banki?

Banki zadają pytania dotyczące m.in. przybliżonej wartość majątku, wynagrodzenia z umowy o pracę, prowadzenia działalności gospodarczej, dochodu małżonka lub małżonki, spadków, darowizn, inwestycji, a nawet wygranej na loterii rządowej lub pozarządowej. Dodatkowo klienci zachęcani są do składania innych dokumentów, które mogłyby zawierać informację o rozmiarze ich majątku. Niektórzy straszeni są nawet zamknięciem rachunku bankowego.

Podstawa prawna kontroli majątku klientów banków

Warto zwrócić uwagę, iż banki wysyłający tak szczegółowe pytania najczęściej powołują się na przepisy ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Jednak z treści przepisów nie wynika obowiązek składania aż tak szczegółowych informacji, a same postanowienia ustawy ujęte zostały bardzo generalnymi sformułowaniami.

Od czego zależy szczegółowość zadawanych pytań?

Jak się okazuje, zakres pytań może zależeć od tego, gdzie dany klient ma założony rachunek bankowy. W niektórych instytucjach finansowych obsługa prosi o podanie źródła dochodu klienta oraz planowanego rozmiaru wpłat i wypłat środków pieniężnych. Inne banki pytają natomiast tylko o źródło dochodów, ale obsługa pyta o tę informację przy samym zakładaniu rachunku bankowego. Zdarzają się również takie, które wcale nie zadają pytania o źródło majątku klienta.

Podsumowanie

Reasumując banki często nadinterpretują postanowienia ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, które narzucają obowiązek zbierania danych klientów danej instytucji finansowej.

Jeśli znajdujecie się Państwo w podobnej sytuacji, nasza Kancelaria zajmie się Państwa problemem.

Zapraszamy do kontaktu: tel. 533 454 699. Adres e-mail: biuro@dbopolska.pl.

Artykuł w skrócie:

• Działalność instytucji kultury obejmuje tworzenie, upowszechnianie i ochronę kultury, ale często wiąże się także z czynnościami opodatkowanymi VAT (np. sprzedaż biletów).
• Problem z rozliczaniem VAT: Instytucje kultury muszą rozważyć, czy mogą odliczyć 100% podatku naliczonego, czy też powinny stosować prewspółczynnik zgodnie z art. 86a ust. 2 ustawy o VAT.
• Ryzyko kontroli podatkowej: Niewłaściwe odliczanie VAT może prowadzić do kontroli i wydania decyzji ustalającej zaległości podatkowe wraz z odsetkami.
• Niejasne kryteria: Organy podatkowe często kierują się nieracjonalnymi kryteriami w ocenie, które wydatki instytucji kultury podlegają pełnemu odliczeniu, a które wymagają zastosowania prewspółczynnika.
• Oferta pomocy prawnej: Kancelaria oferuje wsparcie w sporządzaniu wniosków o interpretacje indywidualne, odwołania od decyzji podatkowych oraz reprezentację przed organami i sądami.

Pełny artykuł:

Działalność Instytucji kultury polega na tworzeniu, upowszechnianiu i ochronie kultury. Jednak nie wyklucza to okoliczności, iż w przedmiocie ich działalności znajduje się często również dokonywanie czynności opodatkowanych (np. sprzedaż biletu wstępu na wystawy lub na spektakle), w związku z czym, często instytucje kultury obowiązane są posiadać status czynnego podatnika VAT.

Powstaje wówczas często problem, jak prawidłowo dana instytucja kultura powinna rozliczać podatek VAT. Czy instytucja kultury ma prawo odliczenia 100 % podatku naliczonego? Czy może powinna stosować prewspółczynnik, o którym mowa w art. 86a ust. 2 ustawy o VAT? Odpowiedź nie jest jednoznaczna, a każdy przypadek należy oceniać indywidualnie.

Nie mniej konsekwencją niezgodnego z prawem odliczania 100 % podatku naliczonego i wykazywania dużej kwoty zwrotu jest ryzyko narażenia się na kontrolę podatkową, a w konsekwencji na wydanie przez Naczelnika Urzędu Skarbowego decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego wraz z należnymi odsetkami za okres nieprawidłowych rozliczeń.

Z naszej praktyki wynika, iż organy w trakcie przeprowadzania kontroli podatkowej często kierują się nieracjonalnymi kryteriami dokonując rozróżnień dotyczących tego, którym wydatkom przysługuje 100 % odliczenia, a które wydatki powinny być rozliczone przy pomocy prewspółczynnika, o którym stanowi art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Jeśli znajdujecie się Państwo w podobnej sytuacji, nasza Kancelaria zajmie się Państwa problemem. Pomagamy naszym klientom zarówno w zakresie sporządzania wniosków o interpretacje indywidualną, jak i przy sporządzeniu odwołań od decyzji podatkowych. Reprezentujemy również naszych klientów przed organami podatkowymi oraz sądami administracyjnymi. Zatem, jeżeli macie Państwo wątpliwości w zakresie rozliczania się z należności publicznoprawnych w ramach działalności statutowej instytucji kultury, to zapraszamy do kontaktu.

Służymy pomocą. Tel. 533 454 699 Adres e-mail: biuro@dbopolska.pl