Indywidualna interpretacja podatkowa to oficjalne stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w sprawie zastosowania przepisów prawa podatkowego do konkretnej sytuacji podatnika. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i stanowi skuteczną ochronę przed sankcjami — nawet jeśli okaże się, że przyjęta wykładnia była błędna.
Nasza kancelaria przygotowuje profesjonalne wnioski o interpretacje indywidualne, które precyzyjnie opisują stan faktyczny i formułują pytania w sposób zapewniający uzyskanie korzystnego rozstrzygnięcia.
Interpretacja indywidualna to oficjalne stanowisko Dyrektora KIS w sprawie zastosowania przepisów podatkowych do konkretnej sytuacji firmy (art. 14b Ordynacji podatkowej). Udzielona interpretacja jest wiążąca dla organów i zwalnia podatnika z odsetek, sankcji i odpowiedzialności karno-skarbowej — nawet jeśli przyjęta wykładnia okaże się błędna.
Dlaczego interpretacja podatkowa daje bezpieczeństwo?
Posiadanie interpretacji indywidualnej zapewnia podatnikowi szereg korzyści:
- Ochrona przed sankcjami — zastosowanie się do interpretacji nie może skutkować naliczeniem odsetek ani nałożeniem kary
- Ochrona przed odpowiedzialnością karno-skarbową — podatnik stosujący się do interpretacji nie ponosi odpowiedzialności z Kodeksu karnego skarbowego
- Pewność prawa — interpretacja daje jasną odpowiedź, jak rozliczać daną transakcję lub zdarzenie
- Ochrona w przypadku zmiany stanowiska organów — jeśli interpretacja zostanie zmieniona, ochrona obowiązuje do dnia doręczenia zmienionej interpretacji
- Brak obowiązku zapłaty podatku — w razie sporu organ nie może żądać zapłaty podatku, jeśli podatnik stosował się do otrzymanej interpretacji
Jak złożyć wniosek ORD-IN — wymagania formalne
Wniosek o interpretację indywidualną (druk ORD-IN) musi spełniać wymogi z art. 14b Ordynacji podatkowej:
- Dokładny opis stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego — im precyzyjniejszy opis, tym mniejsze ryzyko nieuwzględnienia kluczowych okoliczności przez organ
- Jednoznaczne pytanie do organu — każde pytanie kosztuje 40 PLN i jest rozstrzygane odrębnie; jeden wniosek może zawierać wiele pytań
- Własne stanowisko wnioskodawcy — obowiązkowa argumentacja prawna na rzecz przyjętej wykładni przepisów podatkowych
- Złożenie elektronicznie — przez e-Urząd Skarbowy (e-US) lub przez pełnomocnika z pełnomocnictwem UPL-1
- Termin wydania interpretacji — 3 miesiące od złożenia kompletnego wniosku; milcząca interpretacja po tym terminie = korzystna dla wnioskodawcy (art. 14o Ordynacji)
- Ochrona od złożenia wniosku — stosowanie się do własnego stanowiska przed wydaniem interpretacji również może chronić podatnika
Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS)
WIS to decyzja Dyrektora KIS określająca prawidłową stawkę VAT dla danego towaru lub usługi. Od 1 lipca 2020 roku WIS jest wiążąca dla organów podatkowych i stanowi ochronę porównywalną z interpretacją indywidualną.
- Klasyfikacja towaru lub usługi według Nomenklatury scalonej (CN) lub PKWiU
- Określenie prawidłowej stawki VAT (23%, 8%, 5% lub zwolnienie)
- Ochrona podatnika stosującego się do WIS
- Możliwość powoływania się na WIS wydane dla innych podatników w analogicznych sprawach
Przygotowujemy wnioski o WIS, pomagamy prawidłowo sklasyfikować towary i usługi oraz doradzamy w przypadku wątpliwości co do stosowanej stawki VAT.
Klasyfikacje GUS
W wielu przypadkach prawidłowe rozliczenie podatkowe wymaga wcześniejszego uzyskania klasyfikacji statystycznej z Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi. Klasyfikacje GUS dotyczą m.in.:
- Klasyfikacji wyrobów i usług (PKWiU) — niezbędnej do ustalenia stawki VAT i ryczałtu
- Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) — określającej rodzaj prowadzonej działalności
- Klasyfikacji Środków Trwałych (KST) — wpływającej na stawki amortyzacji
- Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) — istotnej dla stawki VAT na usługi budowlane
Pomagamy klientom w przygotowaniu wniosków do GUS i interpretacji uzyskanych odpowiedzi w kontekście skutków podatkowych.
Odwołania od niekorzystnych interpretacji
Jeśli Dyrektor KIS wyda interpretację niekorzystną dla podatnika, nie oznacza to końca drogi. Przysługuje skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, a następnie skarga kasacyjna do Naczelnego Sądu Administracyjnego.
- Analiza zasadności zaskarżenia niekorzystnej interpretacji
- Przygotowanie skargi do WSA — w terminie 30 dni od doręczenia interpretacji
- Reprezentacja przed Wojewódzkim Sądem Administracyjnym
- Sporządzenie skargi kasacyjnej do NSA
- Reprezentacja przed Naczelnym Sądem Administracyjnym
Kancelaria DBO Polska wielokrotnie uzyskiwała korzystne wyroki uchylające niekorzystne rozstrzygnięcia organów — m.in. w sprawach dotyczących stawek VAT, klasyfikacji usług i opodatkowania transakcji kapitałowych.