Ceny transferowe Białystok - dokumentacja i doradztwo

Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi. Organy podatkowe weryfikują ich zgodność z zasadą ceny rynkowej. DBO Polska sporządza dokumentację Local File i Master File, analizy porównawcze oraz formularze TPR - zgodnie z aktualnymi przepisami ustawy o CIT.

Czym są ceny transferowe?

Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, czyli podmiotami, które ze sobą współpracują i jednocześnie łączą je określone relacje kapitałowe, osobowe, rodzinne lub faktyczny wpływ na podejmowanie decyzji.

Podmiotem powiązanym może być nie tylko spółka, ale również osoba fizyczna, jednostka organizacyjna czy zagraniczny zakład - jeżeli pomiędzy stronami występują powiązania określone w przepisach podatkowych.

Organy podatkowe szczególnie uważnie weryfikują, czy warunki transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadają warunkom rynkowym, czyli takim, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Nieprawidłowości w tym zakresie mogą skutkować doszacowaniem dochodu, obowiązkiem zapłaty zaległego podatku oraz sankcjami podatkowymi.

Nasza kancelaria przygotowuje dokumentację cen transferowych zgodną z aktualnymi przepisami, sporządza analizy porównawcze i analizy zgodności oraz wspiera klientów w kontaktach z organami podatkowymi.

Kto ma obowiązek sporządzenia dokumentacji?

Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy przede wszystkim podmiotów powiązanych, które realizują między sobą transakcje kontrolowane przekraczające ustawowe progi dokumentacyjne i jednocześnie nie korzystają ze zwolnień przewidzianych w przepisach. Dotyczy to zarówno podatników CIT, jak i podatników PIT - w zależności od formy prowadzonej działalności oraz rodzaju zawieranych transakcji.

Dokumentacja może być wymagana m.in. w przypadku transakcji pomiędzy spółkami z tej samej grupy kapitałowej, wspólnikiem a spółką, członkami rodziny prowadzącymi działalność gospodarczą czy podmiotami, na które ta sama osoba lub grupa osób wywiera istotny wpływ.

W określonych przypadkach obowiązek ten może dotyczyć również transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych - także wtedy, gdy strony transakcji nie są ze sobą powiązane.

Obowiązek dokumentacyjny należy każdorazowo analizować indywidualnie, z uwzględnieniem charakteru transakcji, jej wartości, rodzaju powiązań pomiędzy stronami oraz ewentualnych zwolnień przewidzianych w przepisach.

Progi dokumentacyjne

Progi dokumentacyjne dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, w tym podmiotami powiązanymi z tzw. rajów podatkowych:

10 mln zł - dla transakcji towarowych i finansowych,
2 mln zł - dla transakcji usługowych i pozostałych.

Progi dokumentacyjne dla transakcji z podmiotami niepowiązanymi z tzw. rajów podatkowych:

2,5 mln zł - dla transakcji finansowych,
500 tys. zł - dla transakcji pozostałych.

Rodzaje transakcji objętych dokumentacją

Dokumentacja cen transferowych może obejmować różnego rodzaju transakcje realizowane pomiędzy podmiotami powiązanymi, jeżeli ich wartość przekracza ustawowe progi dokumentacyjne. Dotyczy to w szczególności transakcji towarowych, usługowych, finansowych, dotyczących majątku oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Do najczęściej dokumentowanych transakcji należą m.in.:

sprzedaż i zakup towarów - w tym surowców, produktów gotowych oraz towarów handlowych,
świadczenie usług - m.in. usług zarządzania, doradczych, IT, marketingowych, księgowych czy administracyjnych,
najem, dzierżawa i leasing - np. nieruchomości, maszyn, urządzeń lub środków transportu,
opłaty za zarządzanie - wynagrodzenie za usługi zarządcze świadczone w ramach grupy,
licencje i opłaty za korzystanie ze znaków towarowych - obejmujące korzystanie z wartości niematerialnych i prawnych,
transakcje finansowe - pożyczki wewnątrzgrupowe, gwarancje, poręczenia oraz inne formy finansowania,
transakcje dotyczące środków trwałych - sprzedaż, aport lub leasing maszyn, urządzeń i nieruchomości,
transakcje kapitałowe i właścicielskie - w tym podwyższenie kapitału zakładowego, wniesienie wkładów oraz aporty,
restrukturyzacje wewnątrzgrupowe - przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Każda z tych transakcji powinna być analizowana pod kątem zgodności z zasadą ceny rynkowej, czyli warunkami, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

TPR - informacja o cenach transferowych

Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji cen transferowych mają również obowiązek złożenia informacji o cenach transferowych, czyli formularza TPR-C albo TPR-P. Dokument ten zawiera dane dotyczące realizowanych transakcji kontrolowanych, zastosowanych metod weryfikacji cen, wyników analiz porównawczych oraz oświadczenie dotyczące sporządzenia dokumentacji i rynkowego charakteru rozliczeń.

Informację o cenach transferowych TPR składa się w formie elektronicznej do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego.

W ramach naszych usług przygotowujemy formularze TPR, weryfikujemy poprawność danych, klasyfikację transakcji oraz spójność informacji TPR z dokumentacją cen transferowych i sprawozdaniem finansowym.

Terminy dokumentacyjne i termin złożenia TPR

Lokalną dokumentację cen transferowych (Local File) należy sporządzić do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, a informację TPR-C albo TPR-P złożyć do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku roku podatkowego zgodnego z kalendarzowym oznacza to co do zasady odpowiednio 31 października oraz 30 listopada kolejnego roku. Dokumentację grupową Master File, jeżeli jest wymagana, należy sporządzić do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Analiza ryzyka i weryfikacja cen

W ramach naszych usług przeprowadzamy analizę ryzyka w obszarze cen transferowych oraz weryfikujemy, czy warunki stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadają zasadom rynkowym.

Pomagamy zidentyfikować potencjalne obszary ryzyka podatkowego, ocenić prawidłowość rozliczeń oraz dobrać odpowiednie podejście do analizy cen transferowych.

Weryfikacja obejmuje zastosowanie metod przewidzianych w przepisach, takich jak:

metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej,
metoda ceny odprzedaży,
metoda koszt plus,
metoda podziału zysku,
metoda marży transakcyjnej netto.

Dobór właściwej metody zależy od rodzaju transakcji, dostępności danych porównawczych, funkcji pełnionych przez strony transakcji, ponoszonych ryzyk oraz specyfiki działalności klienta.

Zakres usług kancelarii

Wspieramy klientów w kompleksowej realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych. Nasze usługi obejmują w szczególności:

identyfikację transakcji podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu,
sporządzanie dokumentacji Local File i Master File,
przygotowanie analiz porównawczych i analiz zgodności,
przygotowanie i złożenie informacji TPR-C oraz TPR-P,
weryfikację transakcji pod kątem zasady ceny rynkowej,
weryfikację istniejącej dokumentacji pod kątem kompletności i zgodności z przepisami,
analizę ryzyka podatkowego,
wsparcie podczas kontroli cen transferowych przez organy podatkowe,
aktualizację dokumentacji za kolejne lata,
opracowanie polityki cen transferowych dla grupy kapitałowej.

Sankcje i ryzyka

Brak dokumentacji cen transferowych, jej nierzetelność lub niekompletność może skutkować doszacowaniem dochodu, obowiązkiem zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami, ustaleniem dodatkowego zobowiązania podatkowego, a także odpowiedzialnością karno-skarbową osób odpowiedzialnych za realizację tych obowiązków.

Dlaczego warto skorzystać z pomocy kancelarii?

Prawidłowo przygotowana dokumentacja cen transferowych pozwala ograniczyć ryzyko podatkowe, uporządkować rozliczenia w grupie oraz przygotować się na ewentualną kontrolę organów podatkowych.

Nasza kancelaria łączy znajomość przepisów podatkowych z praktycznym podejściem do działalności klienta. Pomagamy nie tylko przygotować wymaganą dokumentację, ale również zidentyfikować ryzyka, uporządkować rozliczenia i zapewnić spójność dokumentacji z rzeczywistym przebiegiem transakcji. Sprawami cen transferowych zajmują się w naszym zespole adwokat, radca prawny i prawnik z wieloletnim doświadczeniem w obsłudze podmiotów powiązanych.

Skontaktuj się z nami

Nie masz pewności, czy Twoja firma ma obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami - przeanalizujemy transakcje, zweryfikujemy obowiązki dokumentacyjne i wskażemy najbezpieczniejsze rozwiązania.

JAK ZACZĄĆ

Jak przebiega obsługa dokumentacji cen transferowych?

Od identyfikacji transakcji po przygotowanie dokumentacji i złożenie informacji TPR - prowadzimy klienta przez cały proces zgodnie z wymogami przepisów o cenach transferowych, w szczególności ustawy o CIT, ustawy o PIT oraz rozporządzeń wykonawczych.

1

Identyfikacja transakcji i obowiązków

Analizujemy powiązania kapitałowe, osobowe, rodzinne oraz faktyczny wpływ na podejmowanie decyzji, a następnie ustalamy, które transakcje mogą podlegać obowiązkom dokumentacyjnym. Weryfikujemy wartość i charakter transakcji oraz określamy zakres wymaganych działań - w tym obowiązek sporządzenia Local File, ewentualnego Master File oraz złożenia informacji TPR-C lub TPR-P.
2

Przygotowanie dokumentacji

Sporządzamy lokalną dokumentację cen transferowych, a w razie potrzeby również dokumentację grupową. Dokumentacja obejmuje m.in. opis podmiotu, opis transakcji, analizę funkcjonalną, dane finansowe oraz uzasadnienie rynkowego charakteru rozliczeń. Przygotowujemy także analizę porównawczą albo analizę zgodności, dostosowaną do rodzaju transakcji, dostępności danych oraz specyfiki działalności klienta.
3

Przygotowanie i złożenie TPR

Przygotowujemy informację o cenach transferowych TPR-C albo TPR-P i wspieramy klienta w jej elektronicznym złożeniu. Dbamy o spójność danych wykazanych w TPR z dokumentacją cen transferowych, sprawozdaniem finansowym oraz przyjętą metodą weryfikacji cen.
4

Wsparcie podczas kontroli

Zapewniamy wsparcie w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowych i postępowań dotyczących cen transferowych. Przygotowujemy wyjaśnienia i reprezentujemy klienta - w tym przed sądami administracyjnymi.

FAQ

Ceny transferowe - najczęstsze pytania

Kto ma obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych?

Obowiązek dotyczy podmiotów powiązanych, których transakcje kontrolowane przekraczają progi dokumentacyjne: 10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł dla usługowych i pozostałych. Dla transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych progi są niższe - 2,5 mln zł dla finansowych i 500 tys. zł dla pozostałych. Progi ustala się odrębnie dla każdej jednorodnej transakcji, osobno po stronie kosztowej i przychodowej.

Kiedy podmioty uznaje się za powiązane?

Powiązanie występuje, gdy jeden podmiot posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale, praw głosu albo udziału w zyskach drugiego podmiotu, albo wywiera na niego znaczący wpływ (art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT). Powiązania mogą mieć charakter kapitałowy, osobowy lub rodzinny - dotyczą też relacji między spółką a jej wspólnikiem, członkiem zarządu czy osobami spokrewnionymi.

Do kiedy trzeba sporządzić dokumentację i złożyć TPR?

Lokalną dokumentację cen transferowych sporządza się do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Informację TPR-C albo TPR-P składa się do końca 11. miesiąca, a dokumentację grupową Master File dołącza do końca 12. miesiąca. Przy roku podatkowym równym kalendarzowemu oznacza to odpowiednio koniec października, listopada i grudnia roku następnego.

Czym różni się Local File od Master File?

Local File to dokumentacja lokalna - opisuje konkretnego podatnika, jego transakcje kontrolowane, analizę funkcjonalną oraz analizę cen. Master File to dokumentacja grupowa - przedstawia strukturę grupy, politykę cen transferowych, wartości niematerialne i sposób finansowania. Master File dotyczy podmiotów należących do grupy, której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym 200 mln zł.

Czy transakcje krajowe też wymagają dokumentacji?

Nie zawsze. Zwolnienie z obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej obejmuje transakcje między podmiotami krajowymi, jeżeli żadna ze stron nie korzysta ze zwolnień podmiotowych ani ze zwolnienia strefowego, nie poniosła straty podatkowej i wszystkie strony mają siedzibę w Polsce (art. 11n ustawy o CIT). Strata podatkowa u którejkolwiek ze stron wyłącza zwolnienie - to najczęstsza przyczyna nieświadomego naruszenia obowiązku.

Czym jest analiza porównawcza i czy jest obowiązkowa?

Analiza porównawcza (benchmark) to element dokumentacji lokalnej, który wykazuje rynkowy charakter ceny przez odniesienie do warunków stosowanych między podmiotami niepowiązanymi. Jest wymagana dla większości transakcji objętych Local File. Aktualizuje się ją nie rzadziej niż co 3 lata, a wcześniej wtedy, gdy zmiana otoczenia ekonomicznego istotnie wpływa na jej wynik (art. 11r ustawy o CIT).

Jakie metody weryfikacji cen transferowych dopuszczają przepisy?

Ustawa o CIT wskazuje pięć metod: porównywalnej ceny niekontrolowanej, ceny odprzedaży, koszt plus, marży transakcyjnej netto oraz podziału zysku (art. 11d). Wybór metody musi odpowiadać charakterowi transakcji i profilowi funkcjonalnemu stron. Gdy żadna z pięciu metod nie jest właściwa, dopuszczalne jest zastosowanie innej metody, w tym technik wyceny.

Jakie są sankcje za brak dokumentacji cen transferowych?

Organ może nałożyć dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 10%, 20% albo 30% kwoty doszacowania - stawka rośnie m.in. przy wyższej podstawie i przy braku dokumentacji (art. 58a-58c Ordynacji podatkowej). Niezależnie od tego niesporządzenie dokumentacji lub podanie nieprawdy w informacji TPR jest czynem zabronionym z Kodeksu karnego skarbowego, zagrożonym karą grzywny do 720 stawek dziennych.

Czy istnieją uproszczenia typu safe harbour?

Tak. Dla pożyczek, kredytów i obligacji między podmiotami powiązanymi przepisy przewidują uproszczenie - przy spełnieniu warunków ustawowych organ odstępuje od weryfikacji oprocentowania (art. 11g ustawy o CIT). Analogiczne uproszczenie obejmuje usługi o niskiej wartości dodanej rozliczane z narzutem w ustawowym przedziale (art. 11f). Skorzystanie z safe harbour zwalnia z analizy porównawczej, ale nie z samego obowiązku dokumentacyjnego.

Jak DBO Polska prowadzi projekt cen transferowych?

Zaczynamy od identyfikacji powiązań i transakcji kontrolowanych oraz ustalenia, które z nich przekraczają progi dokumentacyjne. Następnie sporządzamy Local File, w razie potrzeby Master File, oraz analizę porównawczą lub analizę zgodności. Przygotowujemy informację TPR-C albo TPR-P i dbamy o spójność danych z dokumentacją i sprawozdaniem finansowym. Wspieramy klientów z Białegostoku i całej Polski również podczas kontroli i sporów dotyczących cen transferowych.

Doradztwo podatkowe

Wszystkie usługi doradztwa podatkowego

Interpretacja podatkowa

Ochrona przed ryzykiem cen transferowych

Postępowania podatkowe

Obrona gdy urząd kwestionuje dokumentację

Radca prawny Białystok

Obsługa prawna transakcji z podmiotami powiązanymi

Potrzebujesz pomocy?