Przepisy przejściowe z nowelizacji ustawy o PIT nie do końca są precyzyjne w tej kwestii. Z pomocą przyszło Ministerstwo Finansów, które w odpowiedzi na pytanie DGP wyjaśniło, że już w tym roku płatnik musi pilnować kiedy jego pracownik kończy 26 lat.
MF potwierdziło, że kluczowy dla zwolnienia jest dzień przelewu - jeżeli ma on miejsce przed dniem 26. urodzin lub w tym dniu to zwolnienie jeszcze przysługuje, jeżeli po tym dniu - obowiązkowe jest pobranie zaliczki na podatek.
MF podkreśliło, że nadal obowiązują zasady regulujące moment powstania przychodu. Zatem w przypadku należności ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów-zleceń, przychód powstaje w momencie jego otrzymania lub w momencie postawienia go do dyspozycji. Przekładając to na praktykę - będzie to moment obciążenia rachunku pracodawcy.
Przykład:
Pracownik kończy 26 lat 23 października br. Przelew wynagrodzenia nastąpi 29 października (czyli już po dniu urodzin). W związku z tym zwolnienie nie może być już zastosowane.
W przedstawionej sytuacji ze zwolnienia można jeszcze skorzystać gdy przelew nastąpi najpóźniej 23 października - dzień 26. urodziny pracownika.
Co należy zauważyć, nie ustala się proporcji kwoty zwolnienia w przypadku przychodów otrzymanych przez pracownika w miesiącu jego urodzin, czyli w miesiącu utraty prawa do stosowania zwolnienia.
Ulga dla młodych a wynagrodzenie chorobowe i zasiłek chorobowy
Ulgą dla młodych objęte jest wynagrodzenie chorobowe wypłacane przez pracodawcę na podstawie Kodeksu pracy, bo w ustawie o PIT jest ono przychodem ze stosunku pracy. Zasiłek chorobowy nie korzysta ze zwolnienia - to przychód z innych źródeł. Tak wyjaśnia Ministerstwo Finansów w objaśnieniach podatkowych z 14 kwietnia 2020 r. (wyjaśnienia praktyczne nr 3).
| Świadczenie w czasie choroby | Kto wypłaca | Czy obejmuje je ulga dla młodych |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie chorobowe (art. 92 Kodeksu pracy) | Pracodawca | Tak - to przychód ze stosunku pracy |
| Zasiłek chorobowy | Pracodawca-płatnik zasiłków albo ZUS | Nie - to przychód z innych źródeł |
Zasiłek chorobowy nie zmniejsza przy tym limitu przychodów zwolnionych w ramach ulgi, który wynosi 85 528 zł w roku podatkowym. Ulga dotyczy przychodów do dnia ukończenia 26 lat - jak opisaliśmy wyżej, liczy się dzień wypłaty.
Jeśli potrzebujesz pomocy w rozliczeniu PIT lub w sporze z urzędem o ulgę, zajrzyj do naszego działu doradztwa podatkowego.
Stan prawny na 14 września 2026 r. Źródło: objaśnienia podatkowe Ministra Finansów z 14 kwietnia 2020 r. dotyczące ulgi dla młodych.