Kategoria: Inne

Podatek od nieruchomości – tablice reklamowe na wynajętym gruncie

Posted on | by tosiek86

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 września 2019 r., sygn. akt II FSK 3286/17

NSA wydał niedawno wyrok, który przełamał utrwaloną już linię orzecznictwa w kwestii tablic reklamowych postawionych na wynajętym gruncie oraz podatnikowi obowiązanemu do uiszczenia podatku od nieruchomości z tego tytułu. Do tej pory sądy stały na stanowisku, że to właściciel budowli (tablicy reklamowej) jest podatnikiem podatku od nieruchomości. W świetle nowego wyroku:

,,Z uwagi na to, że tablice reklamowe są trwale związane z gruntem, do którego skarżąca ma tytuł posiadacza zależnego, ale właścicielami gruntu nie jest w żadnym przypadku ani Skarb Państwa ani jakakolwiek jednostka samorządu terytorialnego, lecz są to spółki prawa handlowego, skarżąca nie jest w tych przypadkach podatnikiem podatku od nieruchomości. Zgodnie z powyżej przedstawionymi zasadami, przymiot podatnika ma w tych przypadkach właściciel gruntu, na którym posadowiona jest wspomniana budowla.’’

Nieodpłatnym świadczeniem też jest różnica w poręczeniach

Posted on | by tosiek86

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 31 lipca 2019 r., sygn. akt II FSK 2908/17

W sytuacji gdy podmioty powiązane udzielają sobie wzajemnie poręczeń istotna jest kwota poręczenia. Spółka udzielająca poręczenia w niższej kwocie jest bowiem zobowiązana do rozpoznania u siebie przychodu z nieodpłatnych świadczeń. W ocenie NSA spółka udzielająca poręczenia bierze na siebie ryzyko niewywiązania się dłużnika (drugiej spółki) ze zobowiązania, a ryzyko to ma swoją wartość. Jeżeli jeden podmiot bierze na siebie większe ryzyko niż drugi podmiot – różnica ta podlega opodatkowaniu. NSA stwierdził, że:

,,różnica pomiędzy wysokością poręczenia uzyskanego, a wartością poręczenia udzielonego, stanowi dla Spółki przychód, z tytułu częściowo odpłatnego świadczenia podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p.’’

Wydatki na plany kapitałowe kosztem kwalifikowanym

Posted on | by tosiek86

Interpretacja Dyrektora KIS z dnia 7 listopada 2019 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.344.2019.1.MO

Dyrektor KIS odniósł się niedawno do kwestii wpłat na PPK oraz możliwości zaliczenia ich do kosztów kwalifikowanych. Dobra wiadomość dla przedsiębiorców korzystających z ulgi B+R to taka, iż:

,,(…) należy uznać, że wpłata na PPK w części finansowanej przez pracodawcę, jako dodatkowy element wynagrodzenia pracownika wypełnia przesłankę do jej kwalifikacji do kosztów kwalifikowanych działalności B+R, jako należność z tytułu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT na podstawie art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT.

Analogicznie w przypadku zatrudniania zleceniobiorców, opłacana na ich rzecz i sfinansowana przez zleceniodawcę (Wnioskodawcę) składka na PPK, może podlegać kwalifikacji jako należność z tytułu wymienionego w art. 18d ust. 2 pkt 1a, a tym samym stanowić koszty kwalifikowane działalności B+R.’’

Mikrorachunek podatkowy od 1 stycznia 2020 r. ale możesz go sprawdzić już dziś

Posted on | by tosiek86
  • Od 1 stycznia 2020 r. PIT, CIT i VAT zapłacimy do urzędu skarbowego wyłącznie za pomocą indywidualnego rachunku podatkowego (mikrorachunku podatkowego).
  • Swój numer mikrorachunku można sprawdzić już teraz w generatorze dostępnym na stronie podatki.gov.pl lub w dowolnym urzędzie skarbowym.
  • Wystarczy podać swój numer PESEL lub NIP.

Indywidualny rachunek podatkowy, tak zwany mikrorachunek podatkowy, to nowe uproszczenie przygotowane przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową. Dzięki niemu od 1 stycznia 2020 r. podatnik będzie mieć swój jeden, stały, indywidualny rachunek, który będzie służyć do wpłat podatków PIT, CIT i VAT.

Numer nadawany jest każdemu podatnikowi i płatnikowi automatycznie – to znaczy, że nie wymaga składania żadnych wniosków do urzędu skarbowego. Co więcej, numer mikrorachunku zawsze będzie taki sam, nawet gdy podatnik zmieni adres zamieszkania, właściwość urzędu skarbowego czy nazwisko.

Numer mikrorachunku w szybki i prosty sposób możemy wygenerować już dzisiaj na stronie podatki.gov.pl. Otrzymamy go również w dowolnym urzędzie skarbowym.

Wystarczy, że podamy:

  • PESEL, jeśli jesteśmy osobą fizyczną:
  • nie prowadzimy działalności gospodarczej,
  • lub nie jesteśmy zarejestrowanym podatnikiem VAT.
  • NIP, jeśli:
  • prowadzimy działalność gospodarczą lub jesteśmy podatnikiem VAT,
  • lub jesteśmy płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i / lub zdrowotne.

Generator mikrorachunku podatkowego działa całodobowo, dzięki temu swój numer można sprawdzić wielokrotnie w każdym czasie i miejscu, np. korzystając z telefonu czy tabletu. Wygenerowanie i prowadzenie mikrorachunku jest całkowicie bezpłatne.

Pamiętajmy jednak, żeby przy generowaniu numeru mikrorachunku nie korzystać z żadnych innych stron internetowych lub żeby nie stosować np. numerów rachunków otrzymanych e-mailem lub SMS-em. Mogą być one próbą wyłudzenia. Przed użyciem mikrorachunku podatkowego należy zawsze sprawdzić czy zawiera cyfry 1010 0071 222 (począwszy od pozycji nr 3) oraz prawidłowy PESEL lub NIP podatnika.

Z czego będzie się składać twój mikrorachunek podatkowy

Mikrorachunek podatkowy służy tylko do wpłat podatku. Zwroty nadpłat i podatków będą realizowane na dotychczasowych zasadach, czyli np. na ROR podatnika.

Dotychczasowe rachunki urzędów skarbowych do wpłat PIT, CIT i VAT pozostaną aktywne do 31 grudnia 2019 r.

Dzięki mikrorachunkowi podatkowemu:

  • w wygodny i prosty sposób zapłacimy PIT, CIT i VAT na jeden, stały, indywidualny mikrorachunek podatkowy – nie będziemy już wybierać oddzielnych rachunków,
  • szybko sprawdzimy numer mikrorachunku podatkowego w każdym miejscu i czasie,
  • jeśli przeprowadzimy się lub zmienimy siedzibę firmy, dalej będziemy posługiwać się tym samym mikrorachunkiem podatkowym,
  • nie będziemy już szukać obowiązujących numerów rachunków urzędów skarbowych i ograniczymy liczbę omyłkowych przelewów na niewłaściwe konto,
  • mikrorachunek podatkowy zapewni szybszą obsługę płatności PIT, CIT i VAT. Szybciej otrzymamy potrzebne zaświadczenia, np. o niezaleganiu w podatkach.

Podatki inne niż PIT, CIT i VAT wpłacimy na dotychczasowych zasadach, czyli na rachunki podatkowe urzędów skarbowych, zgodnie z obwieszczeniem w sprawie wykazu rachunków bankowych urzędów skarbowych.

Więcej informacji na temat mikrorachunku podatkowego można znaleźć na stronie podatki.gov.pl.

WIA upewni podatnika w kwestii stawki VAT

Posted on | by tosiek86

Wystąpienie o Wiążącą Informację Akcyzową ochroni podatnika również w kwestii podatku VAT.

Jak wynika z odpowiedzi jaką udzieliło Ministerstwo Finansowe Dziennikowi Gazeta Prawna ,, z ochrony prawnej określonej w art. 42c ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT będą mogli korzystać posiadacze wiążącej informacji akcyzowej (WIA) wydawanej na podstawie ustawy o podatku akcyzowym jak również inni podatnicy posługujący się takimi decyzjami. Decyzje te określają bowiem właściwą klasyfikację towaru wg Nomenklatury Scalonej (CN) i tym samym ułatwią podatnikom prawidłowe przyporządkowanie stawki podatku VAT do danego grupowania CN. Warunkiem jednakże jest, aby towar będący przedmiotem transakcji opodatkowanych podatkiem VAT był tożsamy pod każdym względem z towarem będącym przedmiotem WIA.’’ 

Split payment tylko tam gdzie jest obowiązkowy

Posted on | by tosiek86

Interpretacja Dyrektora KIS z dnia 15 listopada 2019 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.387.2019.1.SG

Od listopada br. w przypadku towarów i usług wskazanych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT konieczne jest stosowanie mechanizmu podzielonej płatności. To 150 pozycji i tylko w stosunku do nich split payment jest obowiązkowy. Tam gdzie nie jest to konieczne mechanizm podzielonej płatności nie musi być stosowany.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał właśnie pierwszą interpretację w kwestii split paymentu, w której wyjaśnił, że:

,,pomimo oznaczenia faktury VAT klauzulą „mechanizm podzielonej płatności”, w sytuacji w której okaże się, że zakupione przez Wnioskodawcę towary lub usługi nie wchodzą w zakres towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, do Wnioskodawcy nie będzie miało zastosowania wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.’’

Oznacza to, że jeżeli zdarzy się sytuacja, w której zostanie wystawiona faktura opatrzona klauzulą ,,mechanizm podzielonej płatność’’ jednak dokument ten nie będzie zawierał pozycji z załącznika nr 15, mechanizm podzielonej płatności nie będzie konieczny, a podatnik nie doświadczy przez to negatywnych skutków.

Ulga na złe długi w podatku dochodowym

Posted on | by tosiek86

Wraz z nowym rokiem zaczną obowiązywać nowe przepisy w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzające tzw. ulgę na złe długi – znany podatnikom mechanizm funkcjonujący w VAT. Od 1 stycznia 2020 r. podatnicy podatków dochodowych będą mogli obniżyć podstawę opodatkowania o wartość wierzytelności pieniężnych zaliczaną do przychodów, jeżeli nie zostanie ona uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze/rachunku.

OBOWIĄZEK REJESTRACJI BDO Baza Danych Odpadowych

Posted on | by tosiek86

BDO to baza danych o produktach i opakowaniach oraz o gospodarce odpadami. Integralną częścią systemu jest Rejestr podmiotów, które wprowadzają produkty w opakowaniach oraz gospodarują odpadami – został on uruchomiony 24 stycznia 2018 r. Z dniem 1 stycznia 2020 r. zostaną uruchomione kolejne moduły tego systemu – moduł ewidencji i moduł sprawozdawczości.

Obowiązani do wpisu do Rejestru są podmioty:

  1. Wytwarzające odpady,
  2. Prowadzące ewidencję tych odpadów,
  3. Wprowadzający na terytorium kraju produkty w opakowaniach, opony, oleje smarowe, pojazdy, baterie lub akumulatory, sprzęt elektryczny i elektroniczny, producenci, importerzy i wewnątrzwspólnotowi nabywcy opakowań.

Podmioty objęte obowiązkowym wpisem do Rejestru, jeżeli nie zrobią tego do końca 2019 r. muszą liczyć się z trudnościami w prowadzeniu działalności gospodarczej. Po pierwsze, nie będą mogli przekazać odpadów odbierającemu. Po drugie, nie będą mogli  wystawić elektronicznej karty przekazania odpadów – funkcjonująca obecnie papierowa wersja będzie już bezużyteczna. Co za tym idzie, firma transportująca nie będzie mogła odebrać odpadów.

Podmiotom obowiązanym do wpisu do Rejestru BDO, a działającym niezgodnie z przepisami będą grozić kary:

  • za gospodarowanie odpadami niezgodne z informacjami zgłoszonymi do rejestru – kara aresztu albo grzywny
  • za brak wniosku o wpis do rejestru, zmianę wpisu do rejestru, wykreślenie z rejestru lub złożenie wniosku niezgodnego ze stanem faktycznym – kara aresztu albo grzywny
  • za prowadzenie działalności gospodarczej bez wymaganego wpisu do rejestru – administracyjna kara pieniężna 5 000 zł – 1 000 000 zł
  • za nieumieszczanie numeru rejestrowego na dokumentach sporządzanych w związku z prowadzoną działalnością objętą wpisem do Rejestru BDO – administracyjna kara pieniężna 5 000 zł – 1 000 000 zł
  • za transport odpadów bez wpisu do Rejestru BDO – administracyjna kara pieniężna od 2 000 do 10 000 zł

Wygrana przed WSA w Warszawie

Posted on | by tosiek86

w sprawie dotyczącej blokady rachunku w ramach systemu STIR

Od dnia 30 kwietnia 2018 r. na żądanie Szefa Krajowej Informacji Skarbowej możliwa jest blokada rachunku bankowego w ramach systemu STIR (System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowej).

Zgodnie z przepisami ordynacji podatkowej, Szef KAS może zażądać blokady rachunku bankowego na okres nie dłuższy niż 72 godziny, jeżeli posiadane przez niego informacje mogą wskazywać, że przedsiębiorca wykorzystuje działalność banków lub SKOK-ów do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub do czynności zmierzających do wyłudzenia skarbowego a blokada rachunku jest konieczna, aby temu przeciwdziałać.

Szef KAS ma jednak dodatkowe uprawnienie – przedłużenia terminu blokady rachunku na czas oznaczony, nie dłuższy jednak niż 3 miesiące, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że przedsiębiorca nie wykona istniejącego lub mającego powstać zobowiązania podatkowego lub zobowiązania z tytułu odpowiedzialności osób trzecich, przekraczających równowartość 10 000 euro.

W taki sposób fiskus blokuje rocznie kilkadziesiąt milionów złotych należących do przedsiębiorców – nie zawsze słusznie.

W rozpatrywanej przez WSA w Warszawie sprawie, sąd przyznał nam rację. Szef KAS wydając postanowienie przedłużające blokadę środków pieniężnych na rachunku bankowym powinien rzetelnie zbadać sytuację finansową Spółki i  ocenić jej zdolność wywiązania się ze zobowiązania. Wyrok jest o tyle istotny dla wszystkich przedsiębiorców, gdyż temat dotyczący blokady rachunków w ramach systemu STIR jest dosyć świeży, w związku z czym zarówno w orzecznictwie jak i w doktrynie niewiele jest wypowiedzi w tej kwestii. Wygrana przez nasz sprawa przyczynia się zatem do tworzenia przychylnej dla przedsiębiorców linii orzecznictwa sądów administracyjnych.

Więcej o systemie STIR znajdą Państwo we wcześniejszych artykułach na naszej stronie. https://dbopolska.pl/index.php/2019/09/20/blokady-rachunkow-bankowych-firm/